關于統一小規模納(na)稅(shui)人標(biao)準等若干增值稅(shui)問題的(de)公(gong)告

國家稅(shui)務總局公(gong)告2018年第18號

現將(jiang)統(tong)一小規模納稅人標(biao)準等若干增(zeng)值(zhi)稅問題(ti)公告如下：

一(yi)、同時(shi)符合以(yi)下條(tiao)件的一(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)人，可選擇按照《財政部 稅(shui)(shui)務總局關(guan)于統一(yi)增值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模納稅(shui)(shui)人標準的通知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕33號）第二條(tiao)的規(gui)(gui)定，轉登記為(wei)(wei)小(xiao)規(gui)(gui)模納稅(shui)(shui)人，或選擇繼續(xu)作(zuo)為(wei)(wei)一(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)人：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。呼市財務費用

（二）轉登記(ji)日前連續12個(ge)月(yue)（以1個(ge)月(yue)為1個(ge)納稅期，下(xia)同）或者連續4個(ge)季度（以1個(ge)季度為1個(ge)納稅期，下(xia)同）累計應征增值稅銷售(shou)額(e)（以下(xia)稱(cheng)應稅銷售(shou)額(e)）未超過500萬元。

轉(zhuan)登記日前經(jing)營期(qi)不滿12個月(yue)或者(zhe)4個季(ji)度(du)的，按照月(yue)（季(ji)度(du)）平均(jun)應稅(shui)銷售(shou)(shou)額估(gu)算(suan)上款(kuan)規定的累計(ji)應稅(shui)銷售(shou)(shou)額。

應稅(shui)(shui)(shui)銷售額的(de)具體范圍(wei)，按照《增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人登記管理辦法》（國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局令第43號(hao)）和《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人登記管理若干事項的(de)公(gong)告》（國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2018年第6號(hao)）的(de)有關(guan)規定執行。

二、符合本公(gong)告第(di)1條規定的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，向主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)填報《一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)轉為小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)登(deng)(deng)記(ji)表》（表樣(yang)見附件(jian)），并提(ti)供稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)(deng)記(ji)證件(jian)；已實行實名辦稅(shui)(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，無需提(ti)供稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)(deng)記(ji)證件(jian)。主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)根據下列情況分別作出處(chu)理：

（一）納稅(shui)人(ren)填報(bao)內容與(yu)稅(shui)務(wu)登(deng)記、納稅(shui)申報(bao)信(xin)息一致的，主管稅(shui)務(wu)機關(guan)當場辦理。

（二）納稅(shui)人填報內容(rong)與(yu)稅(shui)務登(deng)記、納稅(shui)申(shen)報信(xin)息不(bu)(bu)一(yi)致，或(huo)者不(bu)(bu)符合填列要求的(de)，主管稅(shui)務機(ji)關應當場告知納稅(shui)人需要補正的(de)內容(rong)。

三、一般納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)轉登記為小規模納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)（以下稱轉登記納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)）后，自轉登記日(ri)的下期(qi)起，按照簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方法計(ji)(ji)算(suan)(suan)繳納(na)(na)(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)；轉登記日(ri)當期(qi)仍按照一般納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)的有(you)關規定計(ji)(ji)算(suan)(suan)繳納(na)(na)(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)。

四、轉登(deng)記納(na)稅人(ren)尚未申報抵扣的進項稅額以(yi)及轉登(deng)記日(ri)當(dang)期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核(he)算。

1、首先(xian)是規模上(shang)的(de)標(biao)準(zhun)(zhun)：1)從(cong)事生產貨(huo)物或提供應稅(shui)(shui)(shui)(shui)勞務(wu)，或以其為(wei)主兼(jian)營貨(huo)物批發或零(ling)售(shou)(shou)(shou)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(適(shi)用(yong)50%的(de)標(biao)準(zhun)(zhun))，年(nian)(nian)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)(shou)額大(da)(da)于50萬(wan)元(yuan)為(wei)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren);2)從(cong)事貨(huo)物批發或零(ling)售(shou)(shou)(shou)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，年(nian)(nian)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)(shou)額大(da)(da)于80萬(wan)元(yuan)為(wei)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren);3)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)年(nian)(nian)銷售(shou)(shou)(shou)額標(biao)準(zhun)(zhun).應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)年(nian)(nian)銷售(shou)(shou)(shou)額標(biao)準(zhun)(zhun)為(wei)500萬(wan)元(yuan)(不含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)(shou)額)，大(da)(da)于500萬(wan)元(yuan)為(wei)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren);應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)年(nian)(nian)銷售(shou)(shou)(shou)額，是指納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在連續不超過12個月的(de)經營期(qi)內，提供交通(tong)運輸(shu)和現代服務(wu)累計應征增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)(shou)額，含(han)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)(shou)額。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，呼市財務管理，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。