中華人(ren)民共和(he)國個人(ren)所(suo)得稅法實施條例國務院(yuan)令(ling)第600號

　　現公布(bu)《國務(wu)院(yuan)關(guan)于修改(gai)〈中華(hua)人民共和國個人所得(de)稅法實(shi)施條例〉的決定》，自(zi)2011年9月1日起施行。

總　理 　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人民共(gong)和國(guo)個(ge)人所(suo)得稅法實施條(tiao)例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條　根據《中華人(ren)民(min)共(gong)和國個人(ren)所(suo)得稅法》（以下簡(jian)稱稅法）的(de)規定，制定本條例(li)。
　　第(di)二條(tiao)　稅法(fa)第(di)一條(tiao)第(di)一款所說的在中國(guo)境內有住所的個(ge)人(ren)，是指因(yin)戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國(guo)境內習慣性(xing)居住的個(ge)人(ren)。
　　第三條　稅法(fa)第一條第一款(kuan)所(suo)說的在(zai)境(jing)內居(ju)住滿(man)一年(nian)，是指在(zai)一個納稅年(nian)度中在(zai)中國境(jing)內居(ju)住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所(suo)說的臨(lin)時離境，是指在一(yi)個納稅年度中一(yi)次不超過(guo)30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第四條　稅法(fa)第一條第一款、第二款所(suo)說的從中(zhong)國(guo)(guo)境內取得的所(suo)得，是指來源(yuan)于中(zhong)國(guo)(guo)境內的所(suo)得；所(suo)說的從中(zhong)國(guo)(guo)境外取得的所(suo)得，是指來源(yuan)于中(zhong)國(guo)(guo)境外的所(suo)得。
　　第(di)五條(tiao)　下列所得(de)，不(bu)論支付(fu)地點是否在中國(guo)境內，均為來源(yuan)于中國(guo)境內的所得(de)：
　　（一(yi)）因任職、受雇、履約等(deng)而在中國境內提供(gong)勞務取得(de)的(de)所得(de)；
　　（二）將財(cai)產出(chu)租(zu)給承(cheng)租(zu)人在中(zhong)國境內使(shi)用而取得的所得；
　　（三(san)）轉讓中(zhong)國境(jing)內(nei)的(de)建筑物、土地使(shi)用權等財產或者在(zai)中(zhong)國境(jing)內(nei)轉讓其他財產取得(de)的(de)所得(de)；
　　（四）許可各種(zhong)特許權在中(zhong)國境(jing)內使用而(er)取得(de)的所(suo)得(de)；
　　（五）從中國境內的(de)公司(si)、企業以及(ji)其他經濟(ji)組(zu)織或者個人(ren)取得的(de)利息、股息、紅利所得。
　　第六(liu)條　在中(zhong)國(guo)(guo)境內無住(zhu)所，但是(shi)居住(zhu)一(yi)年以(yi)上五年以(yi)下的(de)個(ge)(ge)人(ren)，其(qi)(qi)來(lai)源于中(zhong)國(guo)(guo)境外(wai)的(de)所得，經(jing)主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關批(pi)準，可以(yi)只就由中(zhong)國(guo)(guo)境內公司、企(qi)業以(yi)及其(qi)(qi)他經(jing)濟組織或者個(ge)(ge)人(ren)支付的(de)部分繳(jiao)納(na)個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)；居住(zhu)超(chao)過五年的(de)個(ge)(ge)人(ren)，從(cong)第六(liu)年起，應當就其(qi)(qi)來(lai)源于中(zhong)國(guo)(guo)境外(wai)的(de)全部所得繳(jiao)納(na)個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)。
　　第七條　在(zai)中(zhong)國境內無住(zhu)所，但是(shi)在(zai)一個納稅年度中(zhong)在(zai)中(zhong)國境內連(lian)續或者(zhe)累計居住(zhu)不(bu)超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第(di)(di)八(ba)條(tiao)　稅(shui)法第(di)(di)二條(tiao)所說的各項(xiang)個人(ren)所得的范圍：
　　（一）工資(zi)、薪金(jin)所得，是指個人因任(ren)職(zhi)或(huo)者受雇而取得的(de)工資(zi)、薪金(jin)、獎金(jin)、年終加(jia)薪、勞動分(fen)紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與任(ren)職(zhi)或(huo)者受雇有關的(de)其他所得。
　　（二）個體工商戶的生產、經營(ying)所得，是指：
　　1．個體工(gong)(gong)商(shang)戶從事工(gong)(gong)業(ye)、手工(gong)(gong)業(ye)、建(jian)筑業(ye)、交(jiao)通運輸業(ye)、商(shang)業(ye)、飲(yin)食業(ye)、服務(wu)業(ye)、修理業(ye)以及其他行業(ye)生產、經營取得(de)的(de)所得(de)；
　　2．個人經政府有關部(bu)門批(pi)準(zhun)，取得(de)執照，從事(shi)辦學(xue)、醫療、咨詢以及其他有償服務活動(dong)取得(de)的所(suo)得(de)；
　　3．其(qi)他個人從事(shi)個體工(gong)商業生(sheng)產、經(jing)營取得的(de)所得；
　　4．上述個(ge)體工商戶和個(ge)人(ren)取得(de)的與(yu)生產、經營(ying)有關(guan)的各項應納稅所得(de)。
　　（三(san)）對(dui)企(qi)事(shi)業(ye)單(dan)位的(de)承包經(jing)營(ying)(ying)、承租(zu)經(jing)營(ying)(ying)所得(de)，是(shi)指個(ge)人承包經(jing)營(ying)(ying)、承租(zu)經(jing)營(ying)(ying)以及轉包、轉租(zu)取(qu)得(de)的(de)所得(de)，包括個(ge)人按月(yue)或者按次取(qu)得(de)的(de)工資、薪金性(xing)質(zhi)的(de)所得(de)。
　　（四）勞(lao)務(wu)報酬所得(de)，是(shi)指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化(hua)驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞(wen)、廣(guang)(guang)播、翻(fan)譯、審稿、書畫、雕刻、影(ying)視、錄音、錄像、演(yan)(yan)出、表演(yan)(yan)、廣(guang)(guang)告(gao)、展覽、技術服務(wu)、介(jie)紹服務(wu)、經(jing)紀(ji)服務(wu)、代辦服務(wu)以及其他勞(lao)務(wu)取(qu)得(de)的所得(de)。
　　（五(wu)）稿(gao)酬所(suo)得，是指個人因(yin)其作品以圖(tu)書、報刊(kan)形(xing)式出版、發表而取得的所(suo)得。
　　（六）特許權(quan)使(shi)用費所(suo)得(de)(de)(de)，是指(zhi)個人提(ti)供專利權(quan)、商標(biao)權(quan)、著作(zuo)權(quan)、非專利技(ji)術(shu)以及其(qi)他特許權(quan)的(de)(de)使(shi)用權(quan)取(qu)(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)；提(ti)供著作(zuo)權(quan)的(de)(de)使(shi)用權(quan)取(qu)(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)，不包(bao)括(kuo)稿(gao)酬所(suo)得(de)(de)(de)。
　　（七）利息(xi)(xi)(xi)、股息(xi)(xi)(xi)、紅利所得(de)，是指個人擁(yong)有債權、股權而(er)取得(de)的利息(xi)(xi)(xi)、股息(xi)(xi)(xi)、紅利所得(de)。
　　（八）財產租賃所得(de)，是指個人(ren)出租建筑物、土(tu)地(di)使用權、機器設備(bei)、車船以及其他財產取得(de)的(de)所得(de)。
　　（九(jiu)）財產(chan)轉讓所得(de)，是(shi)指個(ge)人(ren)轉讓有價證(zheng)券、股權、建筑(zhu)物、土地使用(yong)權、機器設備、車船以及其他財產(chan)取得(de)的所得(de)。
　　（十(shi)）偶然所得，是指個人得獎(jiang)(jiang)、中(zhong)獎(jiang)(jiang)、中(zhong)彩以及其他偶然性質的所得。
　　個人(ren)取得(de)的所得(de)，難以界定應納稅(shui)所得(de)項目的，由主管稅(shui)務機關確定。
　　第(di)九條　對(dui)股票轉讓所(suo)得征收個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)的(de)辦法，由(you)國務(wu)院財政部門另(ling)行制定(ding)，報(bao)國務(wu)院批準施行。
　　第十條　個人所(suo)得(de)(de)(de)的(de)(de)形(xing)式(shi)，包(bao)括現金(jin)、實(shi)(shi)物、有價證(zheng)券和其(qi)他形(xing)式(shi)的(de)(de)經(jing)濟利(li)益。所(suo)得(de)(de)(de)為實(shi)(shi)物的(de)(de)，應(ying)當(dang)按照取得(de)(de)(de)的(de)(de)憑證(zheng)上所(suo)注(zhu)(zhu)明的(de)(de)價格(ge)計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額(e)；無(wu)憑證(zheng)的(de)(de)實(shi)(shi)物或者憑證(zheng)上所(suo)注(zhu)(zhu)明的(de)(de)價格(ge)明顯偏低的(de)(de)，參(can)照市(shi)場(chang)價格(ge)核(he)(he)定應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額(e)。所(suo)得(de)(de)(de)為有價證(zheng)券的(de)(de)，根據票面價格(ge)和市(shi)場(chang)價格(ge)核(he)(he)定應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額(e)。所(suo)得(de)(de)(de)為其(qi)他形(xing)式(shi)的(de)(de)經(jing)濟利(li)益的(de)(de)，參(can)照市(shi)場(chang)價格(ge)核(he)(he)定應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額(e)。
　　第十一條　稅法(fa)第三(san)條第四項所說的勞(lao)務(wu)報酬(chou)所得一次收入(ru)畸高，是指個人一次取得勞(lao)務(wu)報酬(chou)，其(qi)應納稅所得額超過2萬元。
　　對(dui)前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二條(tiao)　稅法第(di)四條(tiao)第(di)二項所說的(de)國(guo)(guo)債利(li)息(xi)，是(shi)指個(ge)人(ren)(ren)持有中華人(ren)(ren)民(min)共和(he)國(guo)(guo)財政部發行(xing)的(de)債券(quan)而取得的(de)利(li)息(xi)；所說的(de)國(guo)(guo)家發行(xing)的(de)金融債券(quan)利(li)息(xi)，是(shi)指個(ge)人(ren)(ren)持有經(jing)國(guo)(guo)務(wu)院批準發行(xing)的(de)金融債券(quan)而取得的(de)利(li)息(xi)。
　　第(di)(di)十三(san)條(tiao)　稅法(fa)第(di)(di)四(si)條(tiao)第(di)(di)三(san)項所說的(de)按照(zhao)國(guo)(guo)家統一規定(ding)發(fa)給(gei)的(de)補貼(tie)(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)(tie)，是指(zhi)按照(zhao)國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)規定(ding)發(fa)給(gei)的(de)政府特殊(shu)津(jin)貼(tie)(tie)(tie)、院(yuan)士津(jin)貼(tie)(tie)(tie)、資深院(yuan)士津(jin)貼(tie)(tie)(tie)，以及國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)規定(ding)免納(na)個人所得稅的(de)其他補貼(tie)(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)(tie)。
　　第十(shi)四(si)條　稅(shui)法第四(si)條第四(si)項所說(shuo)的(de)(de)福利費(fei)，是指根(gen)據國家(jia)有關(guan)規定，從企(qi)業、事(shi)業單位、國家(jia)機關(guan)、社會團體提留的(de)(de)福利費(fei)或(huo)者工(gong)會經費(fei)中支付給(gei)個(ge)人的(de)(de)生活補助(zhu)費(fei)；所說(shuo)的(de)(de)救(jiu)濟(ji)金，是指各級人民政(zheng)府民政(zheng)部門支付給(gei)個(ge)人的(de)(de)生活困(kun)難補助(zhu)費(fei)。
　　第(di)(di)十五(wu)條　稅法第(di)(di)四條第(di)(di)八項所說(shuo)的依(yi)照我(wo)國法律規(gui)定(ding)應予(yu)免稅的各國駐華使(shi)館、領(ling)事館的外(wai)交代表、領(ling)事官員(yuan)和其他(ta)人(ren)員(yuan)的所得，是指(zhi)依(yi)照《中華人(ren)民(min)共(gong)和國外(wai)交特權(quan)與(yu)豁免條例》和《中華人(ren)民(min)共(gong)和國領(ling)事特權(quan)與(yu)豁免條例》規(gui)定(ding)免稅的所得。
　　第十(shi)六條(tiao)　稅(shui)法第五條(tiao)所(suo)說(shuo)的減征個人(ren)所(suo)得稅(shui)，其(qi)減征的幅度和期限(xian)由省、自治區、直轄市(shi)人(ren)民政(zheng)府規(gui)定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從(cong)事生產、經營(ying)的(de)納稅(shui)(shui)義(yi)務人未提(ti)供完整、準確(que)的(de)納稅(shui)(shui)資料，不能正確(que)計(ji)算應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額的(de)，由主管稅(shui)(shui)務機關核定其應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額。
　　第(di)十(shi)八條　稅(shui)法第(di)六條第(di)一(yi)款第(di)三項所(suo)說(shuo)的(de)每一(yi)納稅(shui)年(nian)度的(de)收入總額，是指(zhi)納稅(shui)義務(wu)人按照承(cheng)包(bao)經營、承(cheng)租經營合同規定分(fen)得的(de)經營利潤(run)和工資、薪金性質的(de)所(suo)得；所(suo)說(shuo)的(de)減除(chu)必(bi)要費用，是指(zhi)按月減除(chu)3500元。
　　第(di)十九條　稅法第(di)六條第(di)一(yi)款第(di)五項所說(shuo)的財產原值(zhi)，是指(zhi)：
　　（一）有價證券，為買(mai)入(ru)價以及買(mai)入(ru)時按照規(gui)定交納的有關費用；
　　（二）建(jian)筑物，為(wei)建(jian)造費或者購(gou)進價格以(yi)及其(qi)他有關(guan)費用(yong)；
　　（三）土地使(shi)用權(quan)，為取得(de)土地使(shi)用權(quan)所支付(fu)的金額、開發土地的費(fei)(fei)用以及其他有關費(fei)(fei)用；
　　（四）機(ji)器設備、車船，為購進價格、運輸費(fei)、安裝費(fei)以及其他有關(guan)費(fei)用；
　　（五）其他財(cai)產(chan)，參照以上方法確定。
　　納(na)稅(shui)義務人未提供(gong)完整、準確的財(cai)產原(yuan)值(zhi)(zhi)憑證，不能正確計算財(cai)產原(yuan)值(zhi)(zhi)的，由主管稅(shui)務機(ji)關(guan)核定其財(cai)產原(yuan)值(zhi)(zhi)。
　　第(di)二十條　稅法第(di)六(liu)條第(di)一款第(di)五項(xiang)所說(shuo)的合(he)理費用(yong)，是(shi)指賣出財產時按照規定(ding)支(zhi)付的有關(guan)費用(yong)。
　　第(di)(di)二十(shi)一條　稅法第(di)(di)六(liu)條第(di)(di)一款第(di)(di)四(si)項(xiang)、第(di)(di)六(liu)項(xiang)所(suo)說的每(mei)次(ci)，按照以(yi)下(xia)方法確定：
　　（一(yi)）勞務報酬所(suo)得，屬于(yu)(yu)一(yi)次(ci)性(xing)收(shou)(shou)入(ru)的(de)，以(yi)取(qu)得該項(xiang)收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)；屬于(yu)(yu)同一(yi)項(xiang)目連續性(xing)收(shou)(shou)入(ru)的(de)，以(yi)一(yi)個月內取(qu)得的(de)收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)。
　　（二(er)）稿酬所得，以每次出版(ban)、發(fa)表取(qu)得的收入為一次。
　　（三(san)）特許權使(shi)用費所(suo)得，以(yi)一(yi)項特許權的一(yi)次(ci)許可使(shi)用所(suo)取(qu)得的收入(ru)為(wei)一(yi)次(ci)。呼市財務費用

　　（四）財產(chan)租賃(lin)所得(de)，以(yi)一(yi)(yi)個月內取得(de)的收入為一(yi)(yi)次。
　　（五）利(li)(li)息、股息、紅利(li)(li)所得，以支付(fu)利(li)(li)息、股息、紅利(li)(li)時取得的收(shou)入為一次。
　　（六(liu)）偶然(ran)所得，以每次(ci)取(qu)得該項收入為一次(ci)。
　　第二(er)十二(er)條　財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的(de)(de)收入額減除財產原值和合理費用(yong)后的(de)(de)余額，計算納稅。
　　第二十三條　兩個(ge)或者(zhe)兩個(ge)以上(shang)的個(ge)人共同(tong)取得(de)同(tong)一(yi)項目收(shou)入(ru)的，應當對每個(ge)人取得(de)的收(shou)入(ru)分別按照稅(shui)(shui)法規定減除(chu)費用后計算納稅(shui)(shui)。
　　第二十四條　稅法第六條第二款所說(shuo)的(de)個人將其所得對教育事業和其他(ta)公益事業的(de)捐贈，是(shi)指個人將其所得通過(guo)中國(guo)境內的(de)社會(hui)團體、國(guo)家機關(guan)向教育和其他(ta)社會(hui)公益事業以及(ji)遭受(shou)嚴重(zhong)自然災害地區、貧困地區的(de)捐贈。
　　捐贈額未超過納(na)稅(shui)義(yi)務人申報的應納(na)稅(shui)所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二(er)十五條(tiao)　按(an)照國家(jia)規定，單位為個(ge)(ge)人繳(jiao)付和個(ge)(ge)人繳(jiao)付的基本養老保險費、基本醫療(liao)保險費、失業(ye)保險費、住房(fang)公積金，從納稅(shui)義務人的應納稅(shui)所得額中扣除。
　　第二十(shi)六(liu)條(tiao)　稅法第六(liu)條(tiao)第三款所(suo)說的在中(zhong)國境外取(qu)得(de)(de)工資、薪(xin)金所(suo)得(de)(de)，是指在中(zhong)國境外任職或者(zhe)受雇(gu)而(er)取(qu)得(de)(de)的工資、薪(xin)金所(suo)得(de)(de)。
　　第二十七(qi)條　稅法第六(liu)條第三款所(suo)說(shuo)的(de)附加減除費用，是指(zhi)每月(yue)在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第(di)二(er)十八條　稅法(fa)第(di)六(liu)條第(di)三款所說的附加減除費用(yong)適(shi)用(yong)的范圍，是指：
　　（一）在(zai)中國境內(nei)的(de)外商(shang)投資企業和外國企業中工作的(de)外籍人員；
　　（二）應(ying)聘(pin)在中國境內(nei)的企業、事業單位(wei)、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；
　　（三）在(zai)中(zhong)國境內有住所而在(zai)中(zhong)國境外任職(zhi)或者(zhe)受(shou)雇(gu)取(qu)得工資、薪(xin)金所得的個人；
　　（四）國務院財(cai)政、稅務主管部(bu)門(men)確定的其他(ta)人員。
　　第二十九條　稅法第六條第三款所說的附加減(jian)除費(fei)用標準為1300元。
　　第三十(shi)條　華僑(qiao)和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十(shi)七條、第二十(shi)八條、第二十(shi)九條的規定執行。
　　第三(san)十一(yi)條　在中(zhong)國境內(nei)有(you)住(zhu)所，或(huo)者(zhe)無住(zhu)所而在境內(nei)居住(zhu)滿一(yi)年的個人(ren)，從中(zhong)國境內(nei)和境外取得(de)的所得(de)，應當分別計(ji)算(suan)應納(na)稅額。
　　第三十二條　稅法第七條所(suo)(suo)說的(de)(de)已(yi)在境(jing)外繳納(na)的(de)(de)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅稅額，是指納(na)稅義務(wu)人(ren)從中國(guo)境(jing)外取得(de)(de)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，依照該所(suo)(suo)得(de)(de)來源國(guo)家或者地區的(de)(de)法律應當繳納(na)并且實際已(yi)經繳納(na)的(de)(de)稅額。
　　第(di)三(san)(san)十(shi)三(san)(san)條　稅(shui)(shui)(shui)(shui)法第(di)七條所(suo)(suo)說的(de)(de)(de)依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)法規定計算(suan)的(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，是指納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務人從中國境外取得(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)，區別不(bu)同(tong)國家或(huo)者地區和(he)不(bu)同(tong)所(suo)(suo)得(de)項目，依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)法規定的(de)(de)(de)費用減除標準和(he)適用稅(shui)(shui)(shui)(shui)率計算(suan)的(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)；同(tong)一國家或(huo)者地區內不(bu)同(tong)所(suo)(suo)得(de)項目的(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)之和(he)，為該(gai)國家或(huo)者地區的(de)(de)(de)扣除限額(e)。
　　納(na)稅義務人在中(zhong)國(guo)境外一(yi)個國(guo)家(jia)(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)實際已經(jing)繳(jiao)納(na)的個人所得(de)稅稅額(e)，低于依照前款規定計算(suan)出的該(gai)(gai)國(guo)家(jia)(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限額(e)的，應(ying)當在中(zhong)國(guo)繳(jiao)納(na)差(cha)額(e)部分的稅款；超過該(gai)(gai)國(guo)家(jia)(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限額(e)的，其超過部分不得(de)在本納(na)稅年(nian)(nian)度的應(ying)納(na)稅額(e)中(zhong)扣(kou)除(chu)，但是可以在以后納(na)稅年(nian)(nian)度的該(gai)(gai)國(guo)家(jia)(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限額(e)的余額(e)中(zhong)補(bu)扣(kou)。補(bu)扣(kou)期限最長不得(de)超過五年(nian)(nian)。
　　第三十四條(tiao)(tiao)　納稅(shui)義務人依照稅(shui)法第七(qi)條(tiao)(tiao)的規定申請(qing)扣除已在境外(wai)繳納的個人所得(de)稅(shui)稅(shui)額時，應當提供境外(wai)稅(shui)務機關填發(fa)的完稅(shui)憑證原件。
　　第三(san)十五條　扣(kou)繳(jiao)義(yi)務人在向(xiang)個人支付(fu)應稅(shui)(shui)款項(xiang)時(shi)，應當依照(zhao)稅(shui)(shui)法規定代扣(kou)稅(shui)(shui)款，按時(shi)繳(jiao)庫(ku)，并專(zhuan)項(xiang)記(ji)載備查。
　　前(qian)款(kuan)所說的支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，包括現金支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)、匯撥支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)、轉賬支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)和以(yi)有價證券(quan)、實物以(yi)及其他形式的支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)。
　　第三(san)十六條　納(na)稅(shui)義務人有下列情形(xing)之一的，應(ying)當按照規定(ding)到(dao)主管稅(shui)務機關辦理納(na)稅(shui)申(shen)報：
　　（一）年所(suo)得(de)12萬元以上的；
　　（二）從中國境內兩處(chu)或者兩處(chu)以上取(qu)得工資(zi)、薪金所得的；呼市財務管理

　　（三）從中國境外取(qu)得所得的；
　　（四）取得(de)應納稅所得(de)，沒有扣(kou)繳義(yi)務人(ren)的；
　　（五）國務院規(gui)定的其他情形。
　　年所(suo)得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)義務人(ren)辦(ban)理納稅(shui)申報的地點以及其他有關事項的管理辦(ban)法，由國務院稅(shui)務主管部門制定。
　　第三十七條　稅(shui)法第八條所說(shuo)的全員全額(e)(e)扣繳(jiao)申報，是(shi)指(zhi)扣繳(jiao)義務(wu)人在代扣稅(shui)款(kuan)的次月內，向主管稅(shui)務(wu)機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額(e)(e)、扣繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的具(ju)體數額(e)(e)和總額(e)(e)以(yi)及其他(ta)相(xiang)關涉(she)稅(shui)信息。
　　全(quan)員全(quan)額扣(kou)繳(jiao)申報的管理辦法，由國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部(bu)門制定。
　　第(di)三十八條　自行(xing)申報的納(na)稅(shui)義務人(ren)，在(zai)申報納(na)稅(shui)時(shi)，其(qi)在(zai)中(zhong)國境內(nei)已扣繳的稅(shui)款，準予按照規定從應(ying)納(na)稅(shui)額中(zhong)扣除(chu)。
　　第(di)(di)(di)(di)三十九(jiu)條(tiao)　納稅(shui)義務人兼有稅(shui)法第(di)(di)(di)(di)二(er)條(tiao)所(suo)列的兩(liang)項(xiang)(xiang)或者兩(liang)項(xiang)(xiang)以(yi)上的所(suo)得的，按項(xiang)(xiang)分別(bie)計算納稅(shui)。在中國境內兩(liang)處(chu)(chu)或者兩(liang)處(chu)(chu)以(yi)上取得稅(shui)法第(di)(di)(di)(di)二(er)條(tiao)第(di)(di)(di)(di)一項(xiang)(xiang)、第(di)(di)(di)(di)二(er)項(xiang)(xiang)、第(di)(di)(di)(di)三項(xiang)(xiang)所(suo)得的，同項(xiang)(xiang)所(suo)得合并計算納稅(shui)。
　　第(di)(di)四(si)十(shi)條　稅法第(di)(di)九(jiu)條第(di)(di)二(er)款所說的(de)特定行業(ye)(ye)，是指采(cai)掘業(ye)(ye)、遠洋運輸業(ye)(ye)、遠洋捕(bu)撈業(ye)(ye)以及(ji)國務院財(cai)政、稅務主管部門確定的(de)其他行業(ye)(ye)。
　　第四十(shi)一條(tiao)　稅(shui)法(fa)第九(jiu)條(tiao)第二款所說的(de)按(an)年計算、分(fen)月預繳的(de)計征方(fang)式，是指本條(tiao)例(li)第四十(shi)條(tiao)所列的(de)特定(ding)行業職工的(de)工資(zi)、薪金所得(de)應納的(de)稅(shui)款，按(an)月預繳，自年度終了之日起(qi)30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四十二條(tiao)　稅(shui)(shui)法第九條(tiao)第四款所說的由(you)納稅(shui)(shui)義務(wu)人在年(nian)度(du)終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十(shi)三條　依照(zhao)(zhao)稅法第十(shi)條的(de)(de)規定，所得(de)(de)為(wei)外(wai)國貨幣的(de)(de)，應(ying)當按照(zhao)(zhao)填開完稅憑證(zheng)的(de)(de)上一(yi)(yi)月(yue)最(zui)后(hou)一(yi)(yi)日(ri)(ri)人民幣匯(hui)(hui)率(lv)中(zhong)間價，折合成人民幣計(ji)算應(ying)納(na)稅所得(de)(de)額。依照(zhao)(zhao)稅法規定，在年度終了后(hou)匯(hui)(hui)算清繳(jiao)的(de)(de)，對已經按月(yue)或者按次預繳(jiao)稅款(kuan)的(de)(de)外(wai)國貨幣所得(de)(de)，不再重(zhong)新折算；對應(ying)當補繳(jiao)稅款(kuan)的(de)(de)所得(de)(de)部(bu)分，按照(zhao)(zhao)上一(yi)(yi)納(na)稅年度最(zui)后(hou)一(yi)(yi)日(ri)(ri)人民幣匯(hui)(hui)率(lv)中(zhong)間價，折合成人民幣計(ji)算應(ying)納(na)稅所得(de)(de)額。
　　第四十(shi)四條　稅(shui)務(wu)機關按(an)照稅(shui)法(fa)第十(shi)一條的(de)規定付(fu)給扣(kou)(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)手(shou)續費時，應(ying)當按(an)月填開(kai)收(shou)入退還書發(fa)給扣(kou)(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)。扣(kou)(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)持收(shou)入退還書向指定的(de)銀(yin)行辦理(li)退庫手(shou)續。
　　第四十五條　個人(ren)所(suo)得(de)稅納(na)稅申報表(biao)、扣繳(jiao)個人(ren)所(suo)得(de)稅報告表(biao)和個人(ren)所(suo)得(de)稅完稅憑(ping)證式樣(yang)，由國(guo)務院稅務主管部門統一(yi)制(zhi)定。
　　第四十六條(tiao)(tiao)　稅法(fa)和本條(tiao)(tiao)例所說(shuo)的(de)納(na)稅年(nian)度，自公(gong)歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第(di)四(si)十八(ba)條　本條例自發布之日(ri)起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。