中華人民共和(he)國(guo)企(qi)業所得稅法實施條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中(zhong)華(hua)人民共和國企業所得(de)稅(shui)法實施(shi)條例
 

　　第一章(zhang)　總　　則

　　第一條(tiao)　根據《中華人民共和國企業所得(de)稅法(fa)》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第(di)二條　企(qi)業所得(de)稅法(fa)第(di)一(yi)條所稱個人獨(du)資企(qi)業、合伙(huo)企(qi)業，是指依(yi)照中(zhong)國法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)成立的個人獨(du)資企(qi)業、合伙(huo)企(qi)業。

　　第(di)三條　企業所得稅法第(di)二條所稱(cheng)依法在(zai)中(zhong)國境內成立的(de)企業，包括依照(zhao)中(zhong)國法律、行政法規在(zai)中(zhong)國境內成立的(de)企業、事業單位、社會團體以(yi)及其他取得收入(ru)的(de)組織(zhi)。

　　企業所得稅法第二(er)條(tiao)所稱(cheng)依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第(di)四條　企(qi)業所(suo)得稅法第(di)二條所(suo)稱實際(ji)管(guan)理機構，是指對(dui)企(qi)業的生產(chan)經營、人(ren)員、賬務、財產(chan)等實施實質(zhi)性全面(mian)管(guan)理和控制的機構。

　　第五(wu)條(tiao)　企業所得(de)稅法(fa)第二條(tiao)第三款所稱機構、場(chang)(chang)所，是(shi)指在(zai)中國境內從(cong)事(shi)生產(chan)經營活動的機構、場(chang)(chang)所，包(bao)括：

　　(一)管理機(ji)構(gou)(gou)、營業(ye)機(ji)構(gou)(gou)、辦事(shi)機(ji)構(gou)(gou)；

　　(二(er))工廠、農場(chang)、開采(cai)自然資源的場(chang)所；

　　(三)提供勞務的場(chang)所；

　　(四)從事建筑(zhu)、安裝、裝配、修(xiu)理、勘探等工程作(zuo)業的場所；

　　(五)其他(ta)從事生產經營(ying)活動的機(ji)構(gou)、場所(suo)。

　　非居(ju)民(min)企業(ye)委(wei)托營(ying)業(ye)代理(li)(li)人在(zai)中國境內(nei)從事生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)活動(dong)的，包括(kuo)委(wei)托單位或(huo)者(zhe)個人經(jing)常代其簽訂合同，或(huo)者(zhe)儲存、交付貨物等，該營(ying)業(ye)代理(li)(li)人視為非居(ju)民(min)企業(ye)在(zai)中國境內(nei)設立的機構、場(chang)所。

　　第(di)六條　企業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅法第(di)三條所(suo)(suo)(suo)稱(cheng)所(suo)(suo)(suo)得(de)，包(bao)括銷售貨物(wu)所(suo)(suo)(suo)得(de)、提供(gong)勞務(wu)所(suo)(suo)(suo)得(de)、轉讓(rang)財(cai)產所(suo)(suo)(suo)得(de)、股息(xi)紅利等權(quan)益性(xing)投(tou)資所(suo)(suo)(suo)得(de)、利息(xi)所(suo)(suo)(suo)得(de)、租金所(suo)(suo)(suo)得(de)、特許(xu)權(quan)使用費所(suo)(suo)(suo)得(de)、接受捐贈所(suo)(suo)(suo)得(de)和(he)其他所(suo)(suo)(suo)得(de)。

　　第(di)七(qi)條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第(di)三(san)條(tiao)所(suo)稱來源于中國境內、境外的(de)所(suo)得(de)，按(an)照以下原則確(que)定：

　　(一)銷售貨物(wu)所得，按照交易(yi)活動發生地(di)確定；

　　(二)提供勞務所得(de)，按(an)照勞務發生地確定；

　　(三)轉讓(rang)財產(chan)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，不動(dong)產(chan)轉讓(rang)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)按照(zhao)不動(dong)產(chan)所(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)定(ding)，動(dong)產(chan)轉讓(rang)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)按照(zhao)轉讓(rang)動(dong)產(chan)的(de)企(qi)業或者機(ji)構、場(chang)所(suo)(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)定(ding)，權(quan)益(yi)性投資資產(chan)轉讓(rang)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)按照(zhao)被投資企(qi)業所(suo)(suo)(suo)(suo)在地確(que)定(ding)；

　　(四)股(gu)息(xi)、紅利等權益(yi)性投(tou)資(zi)所得(de)，按照分配所得(de)的企業(ye)所在地確定；

　　(五(wu))利(li)息(xi)所(suo)(suo)得(de)、租金所(suo)(suo)得(de)、特(te)許權使(shi)用費所(suo)(suo)得(de)，按(an)照負擔、支付所(suo)(suo)得(de)的(de)企業(ye)或者(zhe)機構、場(chang)所(suo)(suo)所(suo)(suo)在地(di)確定，或者(zhe)按(an)照負擔、支付所(suo)(suo)得(de)的(de)個人的(de)住所(suo)(suo)地(di)確定；

　　(六)其他所得，由(you)國務院(yuan)財(cai)政、稅(shui)務主管(guan)部(bu)門(men)確定。

　　第(di)八條　企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅法第(di)三條所(suo)(suo)稱實際(ji)聯系，是指非居民企業(ye)在(zai)中(zhong)國境內(nei)設立的機構、場(chang)所(suo)(suo)擁(yong)有據以(yi)取得(de)所(suo)(suo)得(de)的股權、債權，以(yi)及(ji)擁(yong)有、管理、控制據以(yi)取得(de)所(suo)(suo)得(de)的財產等。

　　第二章　應納稅所得額

　　第(di)一節(jie)　一般(ban)規定

　　第(di)九條　企業應納(na)稅所(suo)得額的(de)(de)計算(suan)，以權責發生(sheng)制為(wei)原(yuan)則，屬于當(dang)期(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)和費(fei)用，不論款(kuan)項是否收(shou)付，均作(zuo)為(wei)當(dang)期(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)和費(fei)用；不屬于當(dang)期(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)和費(fei)用，即使款(kuan)項已經在當(dang)期(qi)收(shou)付，均不作(zuo)為(wei)當(dang)期(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)和費(fei)用。本條例和國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)門另有規定的(de)(de)除外。

　　第十條　企業所得稅法(fa)第五(wu)條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法(fa)和(he)本條例的(de)規(gui)定將每(mei)一納稅年(nian)度的(de)收入總(zong)額減除不征(zheng)稅收入、免稅收入和(he)各項扣除后小(xiao)于零的(de)數額。

　　第十一條　企(qi)業所(suo)得稅法第五(wu)(wu)十五(wu)(wu)條所(suo)稱清算所(suo)得，是指企(qi)業的全部資產(chan)可變(bian)現價值或(huo)者交易價格減除資產(chan)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

　　投資方企業(ye)(ye)從被(bei)清算企業(ye)(ye)分(fen)得(de)的(de)剩余資產，其中(zhong)相當(dang)(dang)于從被(bei)清算企業(ye)(ye)累(lei)計未(wei)分(fen)配利潤和(he)累(lei)計盈余公積中(zhong)應當(dang)(dang)分(fen)得(de)的(de)部分(fen)，應當(dang)(dang)確認為股(gu)息所得(de)；剩余資產減(jian)除上述股(gu)息所得(de)后的(de)余額，超過或者低于投資成本的(de)部分(fen)，應當(dang)(dang)確認為投資資產轉讓所得(de)或者損失。

　　第二節　收　　入

　　第十二(er)條　企(qi)業所得(de)稅法第六條所稱企(qi)業取得(de)收入的(de)(de)貨幣形(xing)式，包括現金、存(cun)款、應收賬款、應收票(piao)據、準(zhun)備持有至到期(qi)的(de)(de)債券投資(zi)以及債務的(de)(de)豁免等。

　　企業(ye)所得稅法第六條所稱企業(ye)取(qu)得收入的非貨幣形(xing)式，包(bao)括固定資(zi)產(chan)、生物(wu)資(zi)產(chan)、無形(xing)資(zi)產(chan)、股權投資(zi)、存貨、不準備持(chi)有至(zhi)到期的債券投資(zi)、勞務以及有關權益(yi)等。

　　第十三(san)條(tiao)　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第六條(tiao)所稱企(qi)業(ye)以非貨幣形式取得(de)的收(shou)(shou)入，應當(dang)按照公允價值確定收(shou)(shou)入額。

　　前款所稱(cheng)公允價(jia)(jia)值，是指按照市場(chang)價(jia)(jia)格確定的價(jia)(jia)值。

　　第十四條　企(qi)業所得(de)稅法(fa)第六(liu)條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第十五條　企業所(suo)得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第十六條(tiao)　企業所得稅法(fa)第六條(tiao)第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第(di)十七條(tiao)　企業所得稅法第(di)六(liu)條(tiao)第(di)(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利(li)等權益性投資(zi)收(shou)益，除國務院財(cai)政、稅務主管部門另有(you)規(gui)定外(wai)，按照被投資(zi)方作出利(li)潤分配(pei)決定的(de)日期確認(ren)收(shou)入的(de)實現。

　　第(di)十八條　企業所(suo)得稅法第(di)六條第(di)(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息(xi)收入，按照(zhao)合同約(yue)定的(de)債務人應付利息(xi)的(de)日期確(que)認收入的(de)實現。

　　第(di)十九條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租(zu)金收入，按照合同(tong)約定(ding)的承(cheng)租(zu)人應付(fu)租(zu)金的日(ri)期確(que)認收入的實現。

　　第(di)二十條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特(te)許(xu)權(quan)(quan)使(shi)用費(fei)收入，按照合同(tong)約定(ding)的(de)特(te)許(xu)權(quan)(quan)使(shi)用人應付特(te)許(xu)權(quan)(quan)使(shi)用費(fei)的(de)日期確認收入的(de)實現。

　　第二十一條　企(qi)業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接(jie)受捐(juan)贈收入(ru)，按照(zhao)實際收到捐(juan)贈資產的日期確(que)認收入(ru)的實現。

　　第(di)二十二條　企(qi)業所得稅法第(di)六條第(di)(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十(shi)三條　企業的(de)下列生產經營業務(wu)可(ke)以分期確認收(shou)入(ru)的(de)實現：

　　(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合(he)同約(yue)定的收款日期確認(ren)收入的實現；

　　(二)企業受(shou)托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝(zhuang)(zhuang)、裝(zhuang)(zhuang)配工程業務或(huo)者(zhe)提(ti)供其他勞務等，持(chi)續(xu)時間超(chao)過12個月的，按(an)照納(na)稅年度內完工進度或(huo)者(zhe)完成的工作量確認收入的實(shi)現。

　　第二十(shi)四條　采(cai)取產(chan)品分(fen)成方式取得收入(ru)(ru)的(de)，按照企業分(fen)得產(chan)品的(de)日(ri)期確(que)認收入(ru)(ru)的(de)實(shi)現(xian)，其收入(ru)(ru)額(e)按照產(chan)品的(de)公(gong)允價值確(que)定。

　　第二十五條(tiao)　企業(ye)發生(sheng)非貨幣性資產交換，以(yi)及將貨物、財(cai)產、勞(lao)(lao)務(wu)用(yong)于捐贈、償債、贊助、集資、廣(guang)告、樣品、職工福利或(huo)者(zhe)利潤分(fen)配等用(yong)途(tu)的(de)，應當視同(tong)銷售貨物、轉讓(rang)財(cai)產或(huo)者(zhe)提供勞(lao)(lao)務(wu)，但(dan)國(guo)務(wu)院財(cai)政(zheng)、稅務(wu)主管部門另有規定的(de)除外。

　　第(di)二(er)十六條　企業所得(de)稅法第(di)七條第(di)(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企(qi)業所得稅法第(di)七條第(di)(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業所(suo)得稅法第(di)七(qi)條第(di)(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業所得(de)稅法第七條第(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第三節　扣　　除(chu)

　　第二十七條(tiao)(tiao)　企業所得稅(shui)法第八條(tiao)(tiao)所稱有關的(de)支出(chu)，是指與取得收入直接相關的(de)支出(chu)。

　　企業所(suo)得稅(shui)法第八(ba)條所(suo)稱合(he)(he)理(li)的支出，是指符(fu)合(he)(he)生產經營活(huo)動常規，應當(dang)計入當(dang)期(qi)損益或(huo)者有關資產成本的必(bi)要和正常的支出。

　　第(di)二十八條　企業發生的支(zhi)出應當(dang)(dang)區(qu)分收益性(xing)支(zhi)出和資(zi)(zi)本性(xing)支(zhi)出。收益性(xing)支(zhi)出在(zai)發生當(dang)(dang)期(qi)(qi)直(zhi)接扣(kou)(kou)除(chu)；資(zi)(zi)本性(xing)支(zhi)出應當(dang)(dang)分期(qi)(qi)扣(kou)(kou)除(chu)或(huo)者計入有關資(zi)(zi)產成本，不(bu)得(de)在(zai)發生當(dang)(dang)期(qi)(qi)直(zhi)接扣(kou)(kou)除(chu)。

　　企(qi)業的(de)不征稅收(shou)入用于(yu)支出所形成(cheng)的(de)費用或(huo)者財產，不得(de)扣(kou)除(chu)或(huo)者計算對應的(de)折舊、攤銷(xiao)扣(kou)除(chu)。

　　除(chu)企業所得稅法(fa)和本條(tiao)例另有規定外，企業實際發生的成本、費(fei)用、稅金、損失和其他(ta)支出，不得重(zhong)復扣除(chu)。

　　第(di)二十九(jiu)條　企業所(suo)得稅法第(di)八條所(suo)稱成(cheng)本，是指(zhi)企業在生產經營活動(dong)中發(fa)生的銷售成(cheng)本、銷貨成(cheng)本、業務支出(chu)以及其他耗費。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第三十一條　企業所(suo)得稅法(fa)第八條所(suo)稱稅金(jin)，是指企業發(fa)生的除企業所(suo)得稅和(he)允(yun)許(xu)抵扣的增值稅以外的各(ge)項(xiang)稅金(jin)及其(qi)附加。

　　第三十(shi)二條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第八條(tiao)所(suo)稱損(sun)失，是指(zhi)企業(ye)在(zai)生(sheng)產經營(ying)活動中發生(sheng)的(de)固定資產和存(cun)貨的(de)盤虧、毀(hui)損(sun)、報廢損(sun)失，轉讓財產損(sun)失，呆賬(zhang)損(sun)失，壞賬(zhang)損(sun)失，自然災害(hai)等不可抗力因素造(zao)成的(de)損(sun)失以(yi)及(ji)其他損(sun)失。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企(qi)業(ye)已經作(zuo)為損(sun)失處理的資產，在以后納稅年度又全(quan)部收(shou)回或者部分收(shou)回時，應當計入(ru)當期收(shou)入(ru)。

　　第(di)三十(shi)三條(tiao)　企(qi)業所得稅法第(di)八條(tiao)所稱其他支(zhi)出，是指(zhi)除(chu)成本、費用(yong)、稅金(jin)、損失外，企(qi)業在(zai)生產(chan)經(jing)營(ying)活動中發生的與生產(chan)經(jing)營(ying)活動有關(guan)的、合理(li)的支(zhi)出。

　　第三十四條(tiao)　企業發生的合理的工(gong)資、薪金支出(chu)，準(zhun)予扣除。

　　前款(kuan)所稱工(gong)(gong)資(zi)(zi)、薪(xin)金(jin)，是指企(qi)業(ye)每(mei)一納稅年度支付給(gei)在本(ben)企(qi)業(ye)任職(zhi)或(huo)者受(shou)雇的(de)員工(gong)(gong)的(de)所有(you)(you)現(xian)金(jin)形式(shi)或(huo)者非現(xian)金(jin)形式(shi)的(de)勞動報酬，包括基(ji)本(ben)工(gong)(gong)資(zi)(zi)、獎金(jin)、津(jin)貼、補貼、年終加(jia)薪(xin)、加(jia)班工(gong)(gong)資(zi)(zi)，以及與員工(gong)(gong)任職(zhi)或(huo)者受(shou)雇有(you)(you)關的(de)其(qi)他支出。

　　第(di)三(san)十五條　企業(ye)依照(zhao)國(guo)務院有關主(zhu)管(guan)部門(men)或者(zhe)省級人(ren)民政府規(gui)定的(de)范(fan)圍和(he)標(biao)準為職(zhi)工(gong)繳(jiao)納的(de)基(ji)本(ben)(ben)養老保(bao)(bao)險(xian)費(fei)(fei)(fei)、基(ji)本(ben)(ben)醫療保(bao)(bao)險(xian)費(fei)(fei)(fei)、失業(ye)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)(fei)(fei)、工(gong)傷保(bao)(bao)險(xian)費(fei)(fei)(fei)、生育保(bao)(bao)險(xian)費(fei)(fei)(fei)等(deng)基(ji)本(ben)(ben)社會保(bao)(bao)險(xian)費(fei)(fei)(fei)和(he)住房(fang)公(gong)積金，準予扣除。

　　企業為投資者或者職(zhi)工支付的補充養老保險(xian)費(fei)、補充醫療保險(xian)費(fei)，在國務院(yuan)財(cai)政、稅(shui)務主管部門規定的范圍(wei)和標準內，準予扣除。

　　第三十(shi)六條(tiao)　除企業(ye)(ye)依照(zhao)國(guo)(guo)家有(you)關規(gui)定為特(te)殊工(gong)種職(zhi)工(gong)支付的人身安全保險費(fei)(fei)和國(guo)(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門(men)規(gui)定可以扣(kou)除的其他商(shang)業(ye)(ye)保險費(fei)(fei)外，企業(ye)(ye)為投資者或者職(zhi)工(gong)支付的商(shang)業(ye)(ye)保險費(fei)(fei)，不得扣(kou)除。

　　第(di)三(san)十七條　企業在生產(chan)經營活動中(zhong)發(fa)生的合(he)理的不需要資本化的借款(kuan)費(fei)用，準予(yu)扣除。

　　企業為購置、建造(zao)固(gu)定資產(chan)、無形資產(chan)和經(jing)過(guo)12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十(shi)八(ba)條　企業在生(sheng)產(chan)經營活動中發生(sheng)的下列利(li)息支出，準予扣除：

　　(一)非金(jin)融(rong)(rong)企業(ye)向金(jin)融(rong)(rong)企業(ye)借(jie)(jie)款(kuan)的(de)(de)利息(xi)支出(chu)、金(jin)融(rong)(rong)企業(ye)的(de)(de)各項存款(kuan)利息(xi)支出(chu)和(he)同業(ye)拆借(jie)(jie)利息(xi)支出(chu)、企業(ye)經(jing)批準發行(xing)債券(quan)的(de)(de)利息(xi)支出(chu)；

　　(二(er))非金融企(qi)業向非金融企(qi)業借(jie)款(kuan)(kuan)的(de)利息支出，不超過(guo)按照金融企(qi)業同期同類(lei)貸款(kuan)(kuan)利率計算的(de)數額的(de)部分。

　　第三(san)十九條　企業(ye)在(zai)貨幣交易中，以(yi)(yi)及納稅年度終(zhong)了時將人(ren)(ren)民幣以(yi)(yi)外(wai)的(de)(de)貨幣性資產、負債按照(zhao)期末即期人(ren)(ren)民幣匯率中間價折算為(wei)人(ren)(ren)民幣時產生的(de)(de)匯兌損失，除(chu)已經計入有關資產成本(ben)以(yi)(yi)及與向所有者進(jin)行利潤分配相關的(de)(de)部(bu)分外(wai)，準予(yu)扣除(chu)。

　　第四(si)十條　企業(ye)發生的職工福利費支出(chu)，不超過工資、薪金(jin)總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第四十(shi)一條　企業撥繳(jiao)的工會(hui)經(jing)費，不超(chao)過(guo)工資(zi)、薪金總額(e)2%的部分，準予扣除。

　　第(di)四十(shi)二條　除國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門(men)另有規定外，企業發生的職工教育(yu)經費(fei)支(zhi)出，不超過工資、薪金總額(e)2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十三條　企業(ye)發(fa)生(sheng)(sheng)的與生(sheng)(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)活動有關的業(ye)務招待費(fei)支出，按(an)照發(fa)生(sheng)(sheng)額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第(di)四(si)十四(si)條(tiao)　企業發生的(de)符合條(tiao)件的(de)廣告費和業務(wu)宣傳費支出，除(chu)國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)門(men)另有規定(ding)外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十五條　企業依照法律、行政法規(gui)有關規(gui)定提取的(de)(de)用于環境保(bao)護、生態恢復等方面的(de)(de)專項(xiang)資(zi)金(jin)，準(zhun)予扣除。上述(shu)專項(xiang)資(zi)金(jin)提取后改變用途的(de)(de)，不得(de)扣除。

　　第(di)四十六(liu)條　企業參加財產保險，按照規(gui)定(ding)繳納的(de)保險費(fei)，準予扣(kou)除。

　　第四(si)十(shi)七條　企業(ye)根據生產經營活動的需要租入固定(ding)資產支付的租賃(lin)費，按照以下方法扣(kou)除：

　　(一)以經營租(zu)賃方式租(zu)入(ru)固定資產(chan)發生的租(zu)賃費支出(chu)，按照租(zu)賃期限均勻(yun)扣除(chu)；

　　(二)以融(rong)(rong)資(zi)(zi)租賃方式租入固定資(zi)(zi)產(chan)發(fa)生的(de)租賃費支(zhi)出(chu)，按照(zhao)規定構成融(rong)(rong)資(zi)(zi)租入固定資(zi)(zi)產(chan)價(jia)值的(de)部分(fen)應當提取折舊費用，分(fen)期扣除。

　　第(di)四十八條　企業發生的(de)合理的(de)勞動保護支出，準予扣除。

　　第四(si)十九條　企(qi)(qi)業(ye)(ye)之(zhi)間支付的(de)管(guan)理費、企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)營業(ye)(ye)機(ji)構之(zhi)間支付的(de)租金和特許(xu)權使用費，以(yi)及非銀行企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)營業(ye)(ye)機(ji)構之(zhi)間支付的(de)利息，不(bu)得(de)扣除。

　　第五十條　非居(ju)民企業(ye)在中(zhong)國(guo)境(jing)內設立的(de)機(ji)(ji)構、場(chang)所(suo)，就其中(zhong)國(guo)境(jing)外總機(ji)(ji)構發(fa)生的(de)與該機(ji)(ji)構、場(chang)所(suo)生產經營有關的(de)費用，能(neng)夠提供總機(ji)(ji)構出(chu)具的(de)費用匯集(ji)范圍、定額、分配依據和方法等證明文(wen)件，并合理分攤的(de)，準予扣除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第五十二條　本條例第五十一條所稱公益性(xing)社會組(zu)(zu)織(zhi)，是(shi)指(zhi)同時(shi)符合(he)下列條件的慈善組(zu)(zu)織(zhi)以及其他社會組(zu)(zu)織(zhi)：

　　（一）依(yi)法(fa)登記，具有法(fa)人資格；

　　（二）以發展(zhan)公(gong)益(yi)事業為宗旨，且不(bu)以營利為目的；

　　（三(san)）全(quan)部資產(chan)及(ji)其增值為(wei)該法人所有；

　　（四）收(shou)益和營運(yun)結(jie)余主要(yao)用于符合該(gai)法人(ren)設立目的的事業；

　　（五）終止后的(de)剩余財產不(bu)歸(gui)屬任(ren)何個人或者營利組織(zhi)；

　　（六）不經營與其設立目(mu)的無關的業(ye)務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八）捐贈(zeng)者不(bu)以(yi)任(ren)何形式參(can)與該(gai)法人(ren)財(cai)產(chan)的(de)分配；

　　（九）國務院財政、稅(shui)務主管部門(men)會同國務院民政部門(men)等登(deng)記管理(li)部門(men)規定的其他(ta)條件。

　　第五十三條　企(qi)業當年發生(sheng)以及(ji)以前年度結轉的(de)公(gong)益性捐贈支出，不(bu)超過(guo)年度利潤總(zong)額12%的部分，準予扣除。

　　年度利潤總(zong)額，是指企業(ye)依照國家統一會計制度的(de)規定(ding)計算的(de)年度會計利潤。

　　第五十(shi)(shi)四(si)條　企業所得稅(shui)法第十(shi)(shi)條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第五(wu)十五(wu)條　企業所得(de)稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第四節　資產的(de)稅務(wu)處理

　　第五十六條　企業(ye)的各項資(zi)產，包括(kuo)固定資(zi)產、生物資(zi)產、無形資(zi)產、長(chang)期待(dai)攤費用、投資(zi)資(zi)產、存(cun)貨等，以歷(li)史成本(ben)為計稅基礎(chu)。

　　前(qian)款所稱歷(li)史成(cheng)本，是指企業取(qu)得該項(xiang)資產時實(shi)際發生的(de)支出。

　　企(qi)業持有各項資(zi)產(chan)期間資(zi)產(chan)增值(zhi)或者減值(zhi)，除國務院財(cai)政、稅(shui)務主管部門規定可以確認(ren)損益外(wai)，不得調(diao)整該資(zi)產(chan)的計(ji)稅(shui)基(ji)礎。

　　第五十七條　企(qi)業所得稅(shui)法第十一(yi)條所稱固定資產，是指企(qi)業為生產產品(pin)、提供勞(lao)務、出租或者經營管理而(er)持有的、使用(yong)時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五(wu)十(shi)八(ba)條(tiao)　固定(ding)資產(chan)按照以下(xia)方法(fa)確定(ding)計稅基礎：

　　(一)外購(gou)的固(gu)定資產，以(yi)購(gou)買價款和支付的相關(guan)稅費(fei)以(yi)及直接歸屬(shu)于使該資產達(da)到預定用(yong)途發(fa)生的其他(ta)支出為計稅基(ji)礎(chu)；

　　(二)自行建造的固定資產，以竣工結(jie)算前發生的支出為計稅基礎(chu)；

　　(三)融資(zi)租(zu)(zu)入的(de)固定(ding)資(zi)產，以租(zu)(zu)賃(lin)(lin)(lin)合(he)同約定(ding)的(de)付款(kuan)總(zong)額和承租(zu)(zu)人在簽訂租(zu)(zu)賃(lin)(lin)(lin)合(he)同過程中(zhong)發生的(de)相(xiang)關費用為計稅(shui)(shui)基(ji)礎(chu)，租(zu)(zu)賃(lin)(lin)(lin)合(he)同未約定(ding)付款(kuan)總(zong)額的(de)，以該資(zi)產的(de)公(gong)允價值和承租(zu)(zu)人在簽訂租(zu)(zu)賃(lin)(lin)(lin)合(he)同過程中(zhong)發生的(de)相(xiang)關費用為計稅(shui)(shui)基(ji)礎(chu)；

　　(四)盤盈的(de)固定資產，以同類固定資產的(de)重置(zhi)完全價(jia)值為計(ji)稅基(ji)礎；

　　(五)通過捐贈(zeng)、投資、非(fei)貨幣性(xing)資產(chan)交換(huan)、債務重(zhong)組等方式(shi)取得的(de)固定資產(chan)，以該資產(chan)的(de)公允價(jia)值和支(zhi)付的(de)相關(guan)稅(shui)費(fei)為計稅(shui)基礎(chu)；

　　(六(liu))改建的(de)固定資產，除(chu)企業所得(de)稅法第十三條第(一)項(xiang)和第(二(er))項(xiang)規定的(de)支出(chu)外，以(yi)改建過程中發(fa)生的(de)改建支出(chu)增加計(ji)稅基礎(chu)。

　　第五十(shi)九(jiu)條　固定(ding)資產按照直線法計(ji)算(suan)的折舊(jiu)，準予扣除。

　　企業(ye)應當自固定資(zi)產投入使用(yong)月(yue)份(fen)的(de)次(ci)月(yue)起計(ji)算折舊；停止使用(yong)的(de)固定資(zi)產，應當自停止使用(yong)月(yue)份(fen)的(de)次(ci)月(yue)起停止計(ji)算折舊。

　　企業應當(dang)根據固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)的性質和使用(yong)情況，合理(li)確(que)定(ding)固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)的預(yu)計凈殘值(zhi)。固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)的預(yu)計凈殘值(zhi)一經確(que)定(ding)，不得變更。

　　第六十(shi)條　除國務院財政、稅務主管部門(men)另有(you)規定(ding)外(wai)，固定(ding)資產計(ji)算折舊的最低年限(xian)如下：

　　(一)房屋(wu)、建筑物，為20年；

　　(二(er))飛機、火車(che)、輪船(chuan)、機器、機械和其他(ta)生產設備，為10年(nian)；

　　(三)與生產經營(ying)活動(dong)有關的器具、工具、家具等，為(wei)5年；

　　(四(si))飛機、火車、輪船以外(wai)的(de)運輸工具，為4年；

　　(五)電子設備，為3年。

　　第(di)六(liu)十一條(tiao)　從事開采石油、天然氣等礦(kuang)產(chan)資(zi)源的企業，在開始商業性生(sheng)產(chan)前發生(sheng)的費(fei)用和(he)有關固定(ding)資(zi)產(chan)的折耗、折舊方法(fa)，由國務(wu)院(yuan)財(cai)政、稅務(wu)主管部門另行規定(ding)。

　　第六十二條　生產性(xing)生物資產按照以下(xia)方法確定計(ji)稅(shui)基礎(chu)：

　　(一)外購的生產性(xing)生物(wu)資產，以購買價款(kuan)和(he)支(zhi)付的相關稅費為計稅基礎；

　　(二)通過捐贈、投(tou)資、非貨幣(bi)性(xing)資產交(jiao)換、債務重(zhong)組等方式取得的生產性(xing)生物資產，以該資產的公允價(jia)值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　前款所稱生產(chan)性生物(wu)(wu)資產(chan)，是指企(qi)業為生產(chan)農產(chan)品、提(ti)供勞務或者出(chu)租(zu)等而持有(you)的生物(wu)(wu)資產(chan)，包括經濟林、薪炭林、產(chan)畜和役(yi)畜等。

　　第六十(shi)三條　生產性(xing)生物資產按照直(zhi)線法(fa)計(ji)算的折舊，準予扣(kou)除。

　　企業應當自生(sheng)產性生(sheng)物資(zi)(zi)產投入使用月份(fen)(fen)的(de)次月起計(ji)算折舊(jiu)；停(ting)止使用的(de)生(sheng)產性生(sheng)物資(zi)(zi)產，應當自停(ting)止使用月份(fen)(fen)的(de)次月起停(ting)止計(ji)算折舊(jiu)。

　　企(qi)業應當(dang)根據(ju)生產性生物資(zi)產的性質和使用情況，合理確(que)定(ding)生產性生物資(zi)產的預(yu)計(ji)凈殘值。生產性生物資(zi)產的預(yu)計(ji)凈殘值一經確(que)定(ding)，不得(de)變更(geng)。

　　第六十四(si)條　生產性生物資(zi)產計算(suan)折舊的最低年限(xian)如下：

　　(一)林木類生(sheng)產性生(sheng)物(wu)資產，為10年；

　　(二(er))畜類(lei)生產性生物資(zi)產，為3年。

　　第(di)六十五條　企(qi)業所得(de)稅法第(di)十二(er)條所稱無形資產，是指企(qi)業為生產產品、提(ti)供勞務、出(chu)租(zu)或者(zhe)經營(ying)管(guan)理(li)而持有(you)的、沒(mei)有(you)實物形態的非貨幣性長期資產，包(bao)括專利權、商標權、著作權、土(tu)地使用權、非專利技術、商譽等。

　　第(di)六十六條　無形資產按(an)照(zhao)以(yi)下(xia)方(fang)法確定計(ji)稅基礎：

　　(一)外購的無(wu)形資產，以購買(mai)價款(kuan)和支付的相關稅費以及直接歸屬于(yu)使該資產達到預(yu)定(ding)用途發生的其他支出為計稅基礎；

　　(二)自行開發(fa)的無(wu)形資產，以(yi)開發(fa)過程中該資產符合資本化(hua)條件后至(zhi)達到預定用途前發(fa)生的支出為(wei)計(ji)稅基礎；

　　(三)通過捐贈、投資、非貨(huo)幣性資產(chan)交換、債務重組等(deng)方式取得的(de)無形資產(chan)，以該資產(chan)的(de)公(gong)允(yun)價值和支付的(de)相關(guan)稅費為(wei)計稅基礎。

　　第六十七條(tiao)　無形資產按照直線(xian)法計算的(de)攤銷費(fei)用，準(zhun)予扣除。

　　無形資產的攤(tan)銷年限不得低(di)于10年。

　　作為投資或者(zhe)受讓的無形資產，有關法律規定(ding)或者(zhe)合同約定(ding)了使用年(nian)限的，可以按照規定(ding)或者(zhe)約定(ding)的使用年(nian)限分期(qi)攤銷。

　　外購商譽的支出(chu)，在企業整體轉(zhuan)讓或者清算(suan)時(shi)，準予(yu)扣除。

　　第六十八條　企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企業所得稅法(fa)第十三條(tiao)第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的固(gu)定資產延長使用年限的，除(chu)企(qi)業所得稅法第(di)十三條(tiao)第(di)(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第六十九條　企業所得稅法第十三(san)條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達到(dao)取得(de)固(gu)定資產時的計稅基(ji)礎50%以上(shang)；

　　(二)修(xiu)理后固定資產的使用年(nian)限延長2年(nian)以上。

　　企業所得稅法第十三(san)條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第(di)七十(shi)條　企(qi)業所得稅法(fa)第(di)十(shi)三條第(di)(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第(di)七(qi)十一條　企業所(suo)得稅法第(di)十四條所(suo)稱投(tou)資(zi)資(zi)產(chan)，是指企業對外進行權益性投(tou)資(zi)和(he)債權性投(tou)資(zi)形(xing)成的資(zi)產(chan)。

　　企業在轉讓或者處(chu)置投(tou)資資產時(shi)，投(tou)資資產的成本，準予扣除。

　　投資資產按照以下方法確(que)定(ding)成本：

　　(一)通過支(zhi)付現(xian)金(jin)方(fang)式(shi)取得的投資資產，以購(gou)買(mai)價(jia)款為成本(ben)；

　　(二)通過支付現金(jin)以外的方式取得的投資(zi)資(zi)產(chan)，以該資(zi)產(chan)的公允價值和支付的相關稅費為成本。

　　第七十二條(tiao)(tiao)　企(qi)(qi)業(ye)所得稅法第十五條(tiao)(tiao)所稱存貨，是指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)持有以備出售(shou)的(de)產(chan)品(pin)(pin)或者(zhe)商品(pin)(pin)、處在(zai)生產(chan)過程(cheng)中的(de)在(zai)產(chan)品(pin)(pin)、在(zai)生產(chan)或者(zhe)提(ti)供勞務過程(cheng)中耗用的(de)材料和物料等。

　　存貨按照(zhao)以下方法確定成本：

　　(一(yi))通(tong)過支付現金方式取得的(de)存貨，以購買價款和支付的(de)相關稅費為成本；

　　(二)通過支付(fu)現金(jin)以(yi)外的方式(shi)取得(de)的存(cun)貨，以(yi)該(gai)存(cun)貨的公允(yun)價值和支付(fu)的相關稅(shui)費為成(cheng)本；

　　(三)生產(chan)性生物(wu)資產(chan)收獲的農產(chan)品，以(yi)產(chan)出或(huo)者(zhe)采(cai)收過程中發生的材料費(fei)、人工費(fei)和分(fen)攤的間接費(fei)用等必(bi)要支出為成本(ben)。

　　第七十三條　企業使用或者銷售的(de)存貨的(de)成(cheng)本計算方法(fa)(fa)，可(ke)以在(zai)先(xian)進先(xian)出法(fa)(fa)、加權(quan)平均法(fa)(fa)、個別計價(jia)法(fa)(fa)中選用一(yi)種。計價(jia)方法(fa)(fa)一(yi)經選用，不得(de)隨意(yi)變(bian)更。

　　第(di)七十四條　企(qi)業所得(de)稅法第(di)十六條所稱資產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)凈值和(he)第(di)十九條所稱財(cai)產(chan)(chan)(chan)凈值，是(shi)指有關(guan)資產(chan)(chan)(chan)、財(cai)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)計稅基礎(chu)減除(chu)已經按照規定扣除(chu)的(de)(de)折(zhe)舊、折(zhe)耗(hao)、攤銷、準(zhun)備金(jin)等后(hou)的(de)(de)余額。

　　第七十五條　除國務院財政(zheng)、稅(shui)務主管(guan)部門另有規定外，企業(ye)在重組過程中，應當在交易(yi)發生(sheng)時確(que)認有關資產(chan)的轉讓所得或者損失(shi)，相關資產(chan)應當按照交易(yi)價格重新確(que)定計稅(shui)基礎(chu)。

　　第三章　應納稅額(e)

　　第七十六條(tiao)　企業所得稅法第二(er)(er)十二(er)(er)條(tiao)規定(ding)的應納稅額(e)的計算公式為：

　　應納稅額＝應納稅所(suo)得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式中的減免(mian)(mian)稅(shui)額(e)和抵(di)免(mian)(mian)稅(shui)額(e)，是指(zhi)依照(zhao)企(qi)業(ye)所得稅(shui)法和國(guo)務院的稅(shui)收優惠規定(ding)減征(zheng)、免(mian)(mian)征(zheng)和抵(di)免(mian)(mian)的應納(na)稅(shui)額(e)。

　　第七(qi)十七(qi)條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法第二十三條(tiao)所(suo)稱已(yi)在境外(wai)繳納(na)的所(suo)得稅(shui)稅(shui)額，是指企(qi)業(ye)來源于中(zhong)國(guo)境外(wai)的所(suo)得依(yi)照中(zhong)國(guo)境外(wai)稅(shui)收法律以(yi)及相關規定應當(dang)繳納(na)并已(yi)經實際繳納(na)的企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)性質的稅(shui)款(kuan)。

　　第七十八條(tiao)　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第二十三條(tiao)所稱抵(di)免限(xian)額，是指企(qi)業(ye)來源于中國(guo)境外(wai)的所得，依照企(qi)業(ye)所得稅(shui)法和本條(tiao)例的規(gui)定計(ji)算的應納稅(shui)額。除(chu)國(guo)務(wu)院財(cai)政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管部門另有(you)規(gui)定外(wai)，該抵(di)免限(xian)額應當(dang)分國(guo)(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免(mian)限額(e)＝中國境內、境外所得依照(zhao)企業所得稅(shui)法和(he)本條(tiao)例的(de)規定計算(suan)的(de)應納(na)稅(shui)總額(e)×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第(di)七(qi)十九(jiu)條　企業所得稅法(fa)第(di)二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八十(shi)條　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)第二十(shi)四條所(suo)稱直接(jie)(jie)控制(zhi)，是指居(ju)民企業(ye)直接(jie)(jie)持有外國企業(ye)20%以上股份。

　　企(qi)業所得(de)稅法第(di)二(er)十四條所稱間(jian)接(jie)控制，是指(zhi)居民(min)企(qi)業以間(jian)接(jie)持股(gu)方式持有外國企(qi)業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第八十(shi)一(yi)條　企(qi)業(ye)(ye)(ye)依照企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法第二(er)十(shi)三條、第二(er)十(shi)四條的規定(ding)抵(di)免企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時，應當(dang)提(ti)供中國境外稅(shui)(shui)務機關(guan)出(chu)具的稅(shui)(shui)款所(suo)屬年度的有關(guan)納(na)稅(shui)(shui)憑證。

　　第四章　稅收優惠

　　第(di)(di)八(ba)十二條(tiao)　企業所(suo)得稅法第(di)(di)二十六條(tiao)第(di)(di)(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八十(shi)三條(tiao)　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第二十(shi)六條(tiao)第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八十四條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅法第二十六條(tiao)第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法(fa)履行非營(ying)利組織登(deng)記手續；

　　(二)從事公益性或者非營利性活動；

　　(三)取得的(de)(de)(de)收入除用(yong)于與(yu)該組織有關的(de)(de)(de)、合理的(de)(de)(de)支出外，全部(bu)用(yong)于登記(ji)核(he)定或者章程規定的(de)(de)(de)公益性(xing)或者非營利性(xing)事業；

　　(四)財(cai)產及其孳息(xi)不用于分配；

　　(五(wu))按照(zhao)登記(ji)(ji)核(he)定或者(zhe)章程規定，該(gai)組(zu)織注銷后的剩余(yu)財產用于公益性(xing)或者(zhe)非營利性(xing)目的，或者(zhe)由登記(ji)(ji)管理機關轉贈(zeng)給(gei)與(yu)該(gai)組(zu)織性(xing)質、宗旨(zhi)相同的組(zu)織，并向(xiang)社會公告；

　　(六(liu))投入人對投入該(gai)組織的財(cai)產(chan)不保留或者(zhe)享有任(ren)何財(cai)產(chan)權利；

　　(七(qi))工作人員工資(zi)福利(li)開支控制在規定(ding)的(de)比(bi)例(li)內，不變相(xiang)分配該組織的(de)財產。

　　前款規(gui)定的非營利(li)組織的認定管理辦法由國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管部(bu)門會同國務(wu)院有關(guan)部(bu)門制定。

　　第八十五條　企業所得稅(shui)法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第八十六(liu)條　企業所得稅法第二十七(qi)條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企(qi)(qi)業(ye)從事下(xia)列項目的所得(de)，免征企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)：

　　1.蔬菜、谷物(wu)、薯類、油(you)料、豆(dou)類、棉花、麻類、糖料、水(shui)果(guo)、堅果(guo)的種(zhong)植；

　　2.農作物新品種的選育；

　　3.中藥(yao)材的(de)種植；

　　4.林木的培育和種植；

　　5.牲畜、家禽的飼養(yang)；

　　6.林產品的采集；

　　7.灌溉、農產品初(chu)加工、獸醫(yi)、農技推(tui)廣(guang)、農機作業(ye)和維(wei)修等農、林、牧、漁服務業(ye)項目；

　　8.遠洋捕撈。

　　(二(er))企(qi)業(ye)從事下(xia)列(lie)項目的所得(de)，減(jian)半征收企(qi)業(ye)所得(de)稅：

　　1.花卉、茶以及其(qi)他飲料作(zuo)物和香(xiang)料作(zuo)物的種植；

　　2.海水養殖、內陸養殖。

　　企業從事國家限制和禁(jin)止發展(zhan)的項(xiang)目，不得(de)享受本條規定的企業所得(de)稅優惠(hui)。

　　第八十(shi)七條　企業(ye)所得稅法第二(er)十(shi)七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企業從(cong)事(shi)前款規定的(de)國家重(zhong)點(dian)扶持的(de)公(gong)共基礎設(she)施項目(mu)的(de)投資(zi)經(jing)營(ying)的(de)所(suo)得，自項目(mu)取得第(di)(di)一筆(bi)生產經(jing)營(ying)收入所(suo)屬(shu)納稅(shui)年度(du)起，第(di)(di)一年至(zhi)第(di)(di)三年免征企業所(suo)得稅(shui)，第(di)(di)四年至(zhi)第(di)(di)六年減半(ban)征收企業所(suo)得稅(shui)。

　　企業承包經營、承包建設(she)和內部自(zi)建自(zi)用本條規定(ding)的項(xiang)目，不得享受本條規定(ding)的企業所得稅優(you)惠。

　　第(di)八十八條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)二十七條(tiao)第(di)(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企(qi)(qi)業從事前款規定的(de)符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)環境保(bao)護(hu)、節能節水項(xiang)目的(de)所(suo)得(de)，自項(xiang)目取(qu)得(de)第一筆生產經營收入所(suo)屬(shu)納稅年(nian)(nian)(nian)度起，第一年(nian)(nian)(nian)至第三(san)年(nian)(nian)(nian)免征企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅，第四年(nian)(nian)(nian)至第六年(nian)(nian)(nian)減半征收企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅。

　　第八(ba)十九條　依照本條例第八(ba)十七條和第八(ba)十八(ba)條規定享(xiang)受(shou)(shou)減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優惠(hui)的(de)(de)項(xiang)目(mu)，在減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)(qi)限(xian)內(nei)轉讓的(de)(de)，受(shou)(shou)讓方自受(shou)(shou)讓之(zhi)日起，可以(yi)在剩余期(qi)(qi)限(xian)內(nei)享(xiang)受(shou)(shou)規定的(de)(de)減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優惠(hui)；減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)(qi)限(xian)屆(jie)滿后轉讓的(de)(de)，受(shou)(shou)讓方不得就該(gai)項(xiang)目(mu)重復享(xiang)受(shou)(shou)減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優惠(hui)。

　　第(di)九十(shi)條　企業所得稅(shui)法第(di)二十(shi)七條第(di)(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第九十(shi)一條(tiao)　非居民(min)企業(ye)取(qu)得企業(ye)所得稅法第二十(shi)七條(tiao)第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下(xia)列(lie)所(suo)得(de)可以(yi)免征企業所(suo)得(de)稅：

　　(一)外(wai)國政(zheng)府(fu)向中國政(zheng)府(fu)提供(gong)貸款取得(de)(de)的利息所得(de)(de)；

　　(二)國(guo)際金融組織向(xiang)中(zhong)國(guo)政(zheng)府(fu)和居民企業提供(gong)優(you)惠貸款(kuan)取得的利息所(suo)得；

　　(三)經國務院(yuan)批準的(de)其他所得。

　　第(di)九十二(er)(er)條　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)二(er)(er)十八條第(di)一款所稱符合條件的小型微(wei)利企(qi)業(ye)，是指從事(shi)國家(jia)非限(xian)制(zhi)和禁止行業(ye)，并符合下(xia)列條件的企(qi)業(ye)：

　　(一)工業(ye)企(qi)業(ye)，年度應納稅(shui)所得(de)額不(bu)(bu)超過30萬元，從業(ye)人數不(bu)(bu)超過100人，資(zi)產總額不(bu)(bu)超過3000萬元；

　　(二)其他企業，年度應納稅所得(de)額(e)不超過(guo)(guo)30萬元(yuan)(yuan)，從業人數不超過(guo)(guo)80人，資產總額(e)不超過(guo)(guo)1000萬元(yuan)(yuan)。

　　第九十(shi)三條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法第二(er)十(shi)八(ba)條(tiao)第二(er)款(kuan)所(suo)稱國(guo)家需要重點(dian)扶(fu)持的高(gao)新技術企(qi)業(ye)，是指擁有核心自(zi)主(zhu)知(zhi)識(shi)產權，并(bing)同(tong)時(shi)符合下列(lie)條(tiao)件的企(qi)業(ye)：

　　(一(yi))產品(服務)屬于《國家重點(dian)支持(chi)的高新技術領(ling)域》規定的范圍；

　　(二)研究開發費(fei)用占銷(xiao)售收入(ru)的比例不低于(yu)規定比例；

　　(三)高新技術產品(服務)收(shou)入占企業(ye)總(zong)收(shou)入的比(bi)例不低于規定比(bi)例；

　　(四)科技(ji)人員占企業職工總數的比例(li)不低于規定比例(li)；

　　(五)高新技術企(qi)業認定管(guan)理辦法規定的其(qi)他條(tiao)件。

　　《國(guo)(guo)(guo)(guo)家重點支持的高新技(ji)術(shu)領域(yu)》和高新技(ji)術(shu)企業認定管理辦法(fa)由(you)國(guo)(guo)(guo)(guo)務院科技(ji)、財政、稅務主管部門(men)(men)商國(guo)(guo)(guo)(guo)務院有關部門(men)(men)制定，報國(guo)(guo)(guo)(guo)務院批(pi)準后(hou)公布施行。

　　第(di)九(jiu)十四條　企業所得稅法第(di)二(er)十九(jiu)條所稱民(min)族自(zi)治地方，是(shi)指依(yi)照(zhao)《中華人民(min)共和國民(min)族區域自(zi)治法》的(de)(de)規定，實行民(min)族區域自(zi)治的(de)(de)自(zi)治區、自(zi)治州(zhou)、自(zi)治縣。

　　對民族自治地(di)方內國(guo)家限制和禁止(zhi)行業(ye)的企業(ye)，不得(de)(de)減(jian)征或者免征企業(ye)所得(de)(de)稅。

　　第(di)九十五(wu)條　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)三十條第(di)(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第九十(shi)六條　企業所得稅(shui)法第三十(shi)條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企(qi)業所得(de)稅法第三十(shi)條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第九十七條　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第三十一條所稱(cheng)抵扣應(ying)納(na)稅所得(de)額，是(shi)指創(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)采取股權投(tou)資(zi)方(fang)式(shi)投(tou)資(zi)于未上市(shi)的中小(xiao)高新技術企(qi)業(ye)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第(di)九十八條(tiao)　企業所得稅(shui)法第(di)三(san)十二(er)條(tiao)所稱可以采取(qu)縮短折舊年限或者(zhe)采取(qu)加速折舊的方法的固(gu)定資產，包括：

　　(一)由于技術進步，產品(pin)更新(xin)換代較快的固定資產；

　　(二)常年(nian)處(chu)于強震動(dong)、高腐蝕(shi)狀態的固(gu)定資產。

　　采取(qu)縮短折舊(jiu)年(nian)限方法的，最低(di)折舊(jiu)年(nian)限不(bu)得低(di)于本條例(li)第六十條規定折舊(jiu)年(nian)限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第九十(shi)九條　企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法第三(san)十(shi)三(san)條所(suo)稱減(jian)計收(shou)(shou)入，是(shi)指企(qi)業(ye)以《資源(yuan)綜合(he)(he)利用企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優惠目錄(lu)》規定的(de)(de)資源(yuan)作為主要原材料，生(sheng)產(chan)國(guo)家(jia)非限(xian)制和(he)(he)禁止并符合(he)(he)國(guo)家(jia)和(he)(he)行業(ye)相關標(biao)準(zhun)的(de)(de)產(chan)品取得(de)的(de)(de)收(shou)(shou)入，減(jian)按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產產品材料的比例(li)不得(de)低(di)于(yu)《資源綜合利用企業所得(de)稅優惠目錄》規定(ding)的標準。

　　第(di)一(yi)百條　企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)法(fa)第(di)三十四條所稱稅(shui)額抵免，是指(zhi)企(qi)(qi)業購(gou)置(zhi)并實際使用(yong)《環境(jing)保護專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)優惠目錄》、《節(jie)能節(jie)水專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)優惠目錄》和《安全(quan)生產專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)優惠目錄》規定的環境(jing)保護、節(jie)能節(jie)水、安全(quan)生產等(deng)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)的，該專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)的投(tou)資(zi)額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享(xiang)受前(qian)款規定(ding)的企業(ye)(ye)所得稅優惠的企業(ye)(ye)，應當實(shi)際(ji)購(gou)置并自身實(shi)際(ji)投入使用(yong)(yong)前(qian)款規定(ding)的專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)；企業(ye)(ye)購(gou)置上述專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)一百零一條(tiao)　本章第(di)八十(shi)七條(tiao)、第(di)九十(shi)九條(tiao)、第(di)一百條(tiao)規定(ding)的企業(ye)所得稅優(you)惠目錄，由國務院財政、稅務主(zhu)管部門商國務院有(you)關部門制(zhi)定(ding)，報國務院批準后公(gong)布施行。

　　第一百(bai)零(ling)二(er)條　企(qi)業(ye)同時從事適用(yong)不同企(qi)業(ye)所(suo)得稅待遇的(de)項(xiang)目的(de)，其優惠(hui)(hui)項(xiang)目應當單獨計算所(suo)得，并合理分攤企(qi)業(ye)的(de)期間費用(yong)；沒有單獨計算的(de)，不得享受(shou)企(qi)業(ye)所(suo)得稅優惠(hui)(hui)。

　　第五章　源(yuan)泉扣(kou)繳

　　第(di)一百零三(san)條(tiao)　依(yi)照企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)對非居民企(qi)(qi)(qi)業應(ying)當繳納(na)的企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)實行源泉扣繳的，應(ying)當依(yi)照企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)第(di)十(shi)九條(tiao)的規定計算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額。

　　企業所得稅法第(di)十九條(tiao)所稱(cheng)收(shou)入全額，是指非居(ju)民企業向(xiang)支付人收(shou)取的全部(bu)價款和價外費用。

　　第一百零四條(tiao)　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第三十七條(tiao)所(suo)稱支付人，是指依(yi)照有關法律(lv)規定或者(zhe)合同約定對非(fei)居民(min)企(qi)業直(zhi)接負有支付相(xiang)關款項義(yi)務的單位或者(zhe)個人。

　　第(di)一百零五條　企業所(suo)得稅法第(di)三(san)十七條所(suo)稱支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)，包括現金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)、匯撥支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)、轉賬(zhang)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)和權益兌價支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)等(deng)貨(huo)幣(bi)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)和非(fei)貨(huo)幣(bi)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)。

　　企業所得稅法第三十七(qi)條所稱到期應支付的款項，是指(zhi)支付人按照權責發生制原(yuan)則應當計(ji)入(ru)相關成本、費用的應付款項。

　　第一百零六條　企業所得稅法第三十八條規定的可以(yi)指定扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)的情形，包(bao)括(kuo)：

　　(一)預計工程作業或者提供勞務期限不足(zu)一個納稅年度，且有證(zheng)據表明不履行(xing)納稅義(yi)務的；

　　(二(er))沒有辦理稅務(wu)登(deng)記或(huo)者臨時稅務(wu)登(deng)記，且未委托(tuo)中國境內的代理人履行納稅義務(wu)的；

　　(三)未按照規定期限辦理企業所得稅(shui)納稅(shui)申報或者預繳申報的(de)。

　　前款規(gui)定的(de)扣(kou)繳義務人(ren)，由縣級以上稅(shui)務機關指定，并同時(shi)告知扣(kou)繳義務人(ren)所(suo)扣(kou)稅(shui)款的(de)計算依據、計算方(fang)法、扣(kou)繳期限(xian)和扣(kou)繳方(fang)式。

　　第(di)一(yi)百零七(qi)條(tiao)　企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)法第(di)三(san)十九條(tiao)所(suo)稱所(suo)得(de)(de)發(fa)生(sheng)地(di)，是指依照本條(tiao)例第(di)七(qi)條(tiao)規定的原則確定的所(suo)得(de)(de)發(fa)生(sheng)地(di)。在中(zhong)國境內存(cun)在多(duo)處所(suo)得(de)(de)發(fa)生(sheng)地(di)的，由(you)納稅(shui)人選擇(ze)其中(zhong)之一(yi)申報繳(jiao)納企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)。

　　第一百零八條　企業所得(de)稅法第三十九(jiu)條所稱該納(na)稅人在中國境內其他收入(ru)，是指該納(na)稅人在中國境內取得(de)的其他各(ge)種來源的收入(ru)。

　　稅(shui)務機關在追繳(jiao)該(gai)納(na)稅(shui)人應納(na)稅(shui)款時(shi)，應當將追繳(jiao)理由、追繳(jiao)數額、繳(jiao)納(na)期(qi)限和(he)繳(jiao)納(na)方式等(deng)告知該(gai)納(na)稅(shui)人。

　　第六章　特別納稅調整

　　第一百零(ling)九(jiu)條　企(qi)業所得稅法第四十一條所稱關聯方(fang)，是指與企(qi)業有下(xia)列關聯關系之一的企(qi)業、其他組織或(huo)者個人(ren)：

　　(一(yi))在(zai)資金、經營、購銷等(deng)方面存在(zai)直接或(huo)者間接的控制關系；

　　(二)直(zhi)接或者間接地同為(wei)第三(san)者控制；

　　(三(san))在(zai)利益上具(ju)有相關聯的(de)其他關系。

　　第(di)一百一十條　企業所得稅法第(di)四十一條所稱獨立(li)交易(yi)原則(ze)，是指沒有關聯(lian)關系的交易(yi)各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來(lai)遵(zun)循的原則(ze)。

　　第一(yi)百一(yi)十(shi)一(yi)條(tiao)　企業所得(de)稅(shui)法第四十(shi)一(yi)條(tiao)所稱合理(li)方法，包(bao)括(kuo)：

　　(一)可比非受控價格法，是(shi)指按(an)照(zhao)沒(mei)有關(guan)聯關(guan)系的交(jiao)易各(ge)方(fang)(fang)進行(xing)相同或者類似業(ye)務往來的價格進行(xing)定價的方(fang)(fang)法；

　　(二)再銷售(shou)價格法，是指按(an)照從關(guan)聯(lian)方購進(jin)商品(pin)再銷售(shou)給沒有關(guan)聯(lian)關(guan)系(xi)的交易方的價格，減除相同(tong)或(huo)者類似業務的銷售(shou)毛(mao)利進(jin)行定價的方法；

　　(三)成(cheng)本加成(cheng)法，是指按照(zhao)成(cheng)本加合理的費用和利潤(run)進行定(ding)價(jia)的方法；

　　(四)交易凈(jing)利(li)潤法，是(shi)指按照沒有(you)關聯關系的(de)(de)交易各方(fang)進行相同或者類似(si)業務往來取得的(de)(de)凈(jing)利(li)潤水平確定利(li)潤的(de)(de)方(fang)法；

　　(五)利潤(run)分(fen)割(ge)法(fa)，是(shi)指將企業與其關(guan)聯方(fang)的(de)合并(bing)利潤(run)或者虧損(sun)在(zai)各方(fang)之間采用(yong)合理標準進行(xing)分(fen)配的(de)方(fang)法(fa)；

　　(六)其他符(fu)合獨立(li)交(jiao)易原則的方(fang)法。

　　第(di)一(yi)百一(yi)十(shi)二條　企(qi)業可以依照(zhao)企(qi)業所得稅法第(di)四十(shi)一(yi)條第(di)二款的(de)規定，按(an)照(zhao)獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生的(de)成本，達成成本分攤協(xie)議(yi)。

　　企業與其關聯(lian)方分攤成本(ben)時，應當按(an)照(zhao)成本(ben)與預(yu)期收益(yi)相配比的(de)原則進行(xing)分攤，并在稅(shui)務(wu)機關規定(ding)的(de)期限(xian)內，按(an)照(zhao)稅(shui)務(wu)機關的(de)要求(qiu)報送(song)有關資(zi)料。

　　企(qi)業與(yu)其關聯方分攤成本(ben)時(shi)違反本(ben)條第(di)一(yi)款、第(di)二款規定的，其自行分攤的成本(ben)不得在計算應納稅所得額時(shi)扣除。

　　第一百一十(shi)三條(tiao)　企業所得稅(shui)(shui)法第四十(shi)二(er)條(tiao)所稱預約定(ding)價安排(pai)，是(shi)指企業就其未來年度關(guan)聯交易的定(ding)價原則和計算方法，向稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)提出申請(qing)，與稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)按照獨(du)立交易原則協(xie)商、確認后達成的協(xie)議。

　　第一(yi)百一(yi)十四(si)條　企業所得稅法(fa)第四(si)十三條所稱相(xiang)關資料，包括：

　　(一)與關聯業務往(wang)來有(you)關的價(jia)格、費(fei)用(yong)的制(zhi)定(ding)標準、計算方法(fa)和說(shuo)明等同期資料；

　　(二)關聯(lian)業務往來所(suo)涉(she)及的財產(chan)、財產(chan)使用權、勞務等的再銷(xiao)售(轉讓(rang))價格(ge)(ge)或者(zhe)最終(zhong)銷(xiao)售(轉讓(rang))價格(ge)(ge)的相(xiang)關資(zi)料；

　　(三)與(yu)關聯業(ye)務調查有關的其他企業(ye)應當提供的與(yu)被調查企業(ye)可(ke)比的產品價(jia)格、定價(jia)方(fang)式以及利潤水平等資料；

　　(四(si))其他與(yu)關(guan)聯業務往來(lai)有關(guan)的資料。

　　企(qi)業所得(de)稅法第四十(shi)三(san)條所稱與關聯業務調(diao)查有(you)關的(de)其他企(qi)業，是指與被調(diao)查企(qi)業在(zai)生產經營內容和方式上(shang)相類似(si)的(de)企(qi)業。

　　企業應當在稅務機關規定(ding)(ding)的(de)期(qi)(qi)限內提供與關聯(lian)業務往來有關的(de)價格(ge)、費用(yong)的(de)制定(ding)(ding)標準(zhun)、計(ji)算方法和說明等資(zi)料。關聯(lian)方以及與關聯(lian)業務調查(cha)有關的(de)其(qi)他企業應當在稅務機關與其(qi)約(yue)定(ding)(ding)的(de)期(qi)(qi)限內提供相(xiang)關資(zi)料。

　　第一百一十(shi)五條　稅(shui)務機關(guan)依照企業(ye)(ye)所得稅(shui)法第四十(shi)四條的(de)規定核定企業(ye)(ye)的(de)應納稅(shui)所得額時(shi)，可以采用下(xia)列方法：

　　(一(yi))參照(zhao)同類(lei)或者(zhe)類(lei)似企(qi)業的(de)利潤率水平核定；

　　(二)按照企業成本加(jia)合理的費(fei)用和利潤(run)的方法核定；

　　(三)按照關聯(lian)企業集團整(zheng)體利潤的合理比(bi)例核定；

　　(四)按照(zhao)其他(ta)合(he)理(li)方法核定(ding)。

　　企(qi)業對稅(shui)(shui)務機(ji)關按照前(qian)款規定(ding)的方法核定(ding)的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額有(you)異議的，應(ying)當提供(gong)相關證據(ju)，經稅(shui)(shui)務機(ji)關認定(ding)后(hou)，調整(zheng)核定(ding)的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額。

　　第(di)一百一十(shi)六條　企業所得稅法(fa)第(di)四十(shi)五條所稱中(zhong)國居民，是指根據《中(zhong)華人(ren)民共和國個人(ren)所得稅法(fa)》的規定，就(jiu)其(qi)從中(zhong)國境內、境外(wai)取得的所得在中(zhong)國繳納個人(ren)所得稅的個人(ren)。

　　第一百一十七(qi)條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第四十五條(tiao)所(suo)稱(cheng)控(kong)制(zhi)，包括：

　　(一)居民企(qi)業(ye)或(huo)者中國(guo)居民直接或(huo)者間接單一持有外國(guo)企(qi)業(ye)10%以(yi)上有表決權股(gu)份，且由(you)其共同持有該外國(guo)企(qi)業(ye)50%以(yi)上股(gu)份；

　　(二)居(ju)民(min)企(qi)業，或者居(ju)民(min)企(qi)業和(he)中國居(ju)民(min)持股比(bi)例(li)沒有達到第(di)(一)項規定的(de)標(biao)準，但在股份(fen)、資金、經(jing)營、購銷等方面對該(gai)外國企(qi)業構成實質控制。

　　第(di)(di)(di)一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十(shi)八條(tiao)　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)(di)(di)四十(shi)五條(tiao)所稱實際稅負明顯(xian)低于企(qi)業(ye)所得稅法第(di)(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)(di)一(yi)(yi)款規定(ding)稅率水平(ping)，是指低于企(qi)業(ye)所得稅法第(di)(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)(di)一(yi)(yi)款規定(ding)稅率的50%。

　　第(di)一百一十九條　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第(di)四十六條所(suo)稱債權性投資(zi)，是指企(qi)業直接(jie)(jie)或者間接(jie)(jie)從關聯方獲得(de)的(de)(de)(de)，需要償還本(ben)金和支付利息(xi)或者需要以其他(ta)具有支付利息(xi)性質的(de)(de)(de)方式(shi)予以補(bu)償的(de)(de)(de)融資(zi)。

　　企業間接從關聯方獲(huo)得(de)的債權性投資，包括(kuo)：

　　(一(yi))關(guan)聯方通過無關(guan)聯第(di)三方提供的債權性投資；

　　(二)無關(guan)(guan)聯(lian)(lian)第(di)三方提供的、由關(guan)(guan)聯(lian)(lian)方擔保且負有連帶責任的債權性投資；

　　(三)其(qi)他間(jian)接從關聯(lian)方獲(huo)得(de)的(de)具有負債實質的(de)債權性投資。

　　企(qi)業所得稅法(fa)第四十(shi)六條所稱權(quan)益(yi)性投資(zi)，是(shi)指企(qi)業接受的不需(xu)要償還本金和(he)支(zhi)付利息(xi)，投資(zi)人(ren)對(dui)企(qi)業凈資(zi)產擁有(you)所有(you)權(quan)的投資(zi)。

　　企業所得稅法第(di)四十六條(tiao)所稱標(biao)準，由國務院財(cai)政、稅務主管(guan)部門(men)另行規定。

　　第一百二(er)十條(tiao)(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第四(si)十七(qi)條(tiao)(tiao)所(suo)稱不具(ju)有合理(li)商業(ye)目的(de)，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的(de)。

　　第一百(bai)二十一條　稅(shui)(shui)務機關根據(ju)稅(shui)(shui)收(shou)法律、行政法規的(de)規定，對企(qi)業作出特別納稅(shui)(shui)調整的(de)，應當(dang)對補(bu)征的(de)稅(shui)(shui)款，自(zi)稅(shui)(shui)款所屬納稅(shui)(shui)年(nian)度的(de)次(ci)年(nian)6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規定加收(shou)的利息，不得在計算(suan)應(ying)納稅所得額時扣除。

　　第(di)(di)一百(bai)二十二條　企業所得稅(shui)(shui)法第(di)(di)四十八條所稱利息(xi)，應當(dang)按照稅(shui)(shui)款(kuan)所屬納稅(shui)(shui)年度中國人民銀行公布(bu)的與補稅(shui)(shui)期間同(tong)期的人民幣貸款(kuan)基準利率加5個百分點計算。

　　企業依照(zhao)企業所得稅法第四十三條和(he)本條例(li)的(de)規(gui)定(ding)提供(gong)有關資料的(de)，可以只(zhi)按前(qian)款(kuan)規(gui)定(ding)的(de)人民(min)幣貸款(kuan)基準利(li)率(lv)計算利(li)息(xi)。

　　第一百(bai)二十三條　企(qi)業(ye)(ye)與其關聯方之間(jian)的(de)(de)業(ye)(ye)務往來，不符合獨立交易原則，或者企(qi)業(ye)(ye)實施其他(ta)不具有合理商業(ye)(ye)目的(de)(de)安排的(de)(de)，稅(shui)務機關有權在該業(ye)(ye)務發生的(de)(de)納(na)稅(shui)年度起10年內，進行納稅調整。

　　第(di)七章　征收管理

　　第一百二十四(si)條　企(qi)業(ye)(ye)所得稅法(fa)第五十條所稱企(qi)業(ye)(ye)登記(ji)注冊地，是指企(qi)業(ye)(ye)依(yi)照國家有(you)關規(gui)定登記(ji)注冊的(de)住所地。

　　第一(yi)百二十五條　企(qi)業(ye)(ye)匯總計算并繳納(na)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)時，應(ying)當統一(yi)核算應(ying)納(na)稅(shui)所得(de)額(e)，具體(ti)辦法由(you)國務(wu)院財政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管部門另行制定(ding)。

　　第一百二十(shi)六條　企業所得稅(shui)法第五(wu)十(shi)一條所稱主要機(ji)構、場(chang)所，應當(dang)同時符合(he)下列條件：

　　(一)對其(qi)他各機(ji)構、場所的生產經營活動(dong)負有(you)監(jian)督(du)管理責任(ren)；

　　(二)設有完整的(de)賬簿、憑證，能夠(gou)準(zhun)確反映各機(ji)構、場所的(de)收入(ru)、成本、費用(yong)和(he)盈(ying)虧情況。

　　第一百二十七條　企業所(suo)得稅(shui)分(fen)月或者分(fen)季(ji)預繳，由稅(shui)務機關具體核定。

　　企(qi)業(ye)根據企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅法(fa)第五十(shi)四條(tiao)規定分月(yue)或者(zhe)(zhe)分季(ji)(ji)(ji)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅時，應當按照月(yue)度(du)或者(zhe)(zhe)季(ji)(ji)(ji)度(du)的(de)實(shi)際(ji)利(li)潤額(e)(e)(e)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)；按照月(yue)度(du)或者(zhe)(zhe)季(ji)(ji)(ji)度(du)的(de)實(shi)際(ji)利(li)潤額(e)(e)(e)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)有困難的(de)，可以按照上一(yi)納稅年(nian)度(du)應納稅所(suo)(suo)得額(e)(e)(e)的(de)月(yue)度(du)或者(zhe)(zhe)季(ji)(ji)(ji)度(du)平均(jun)額(e)(e)(e)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)，或者(zhe)(zhe)按照經稅務(wu)機關認(ren)可的(de)其他方法(fa)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)。預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)方法(fa)一(yi)經確定，該納稅年(nian)度(du)內不(bu)得隨意變更。

　　第一百(bai)二十八條　企業(ye)在納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度內無論盈(ying)利或者虧損，都應當(dang)依照企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)法第五十四條規(gui)定的期限，向稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)報送預繳企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報表(biao)、年(nian)度企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報表(biao)、財務會計(ji)報告和稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)規(gui)定應當(dang)報送的其他(ta)有關(guan)資料。

　　第一百二(er)十九(jiu)條　企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)以人(ren)民(min)幣(bi)(bi)以外的(de)貨幣(bi)(bi)計(ji)(ji)算(suan)(suan)的(de)，預繳(jiao)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅時(shi)，應當(dang)按(an)照月(yue)度(du)或者季度(du)最后(hou)一日的(de)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)匯率(lv)中(zhong)間價(jia)，折(zhe)合成人(ren)民(min)幣(bi)(bi)計(ji)(ji)算(suan)(suan)應納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)額。年度(du)終了匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)，對(dui)已經按(an)照月(yue)度(du)或者季度(du)預繳(jiao)稅款(kuan)的(de)，不再重新折(zhe)合計(ji)(ji)算(suan)(suan)，只就該(gai)納(na)稅年度(du)內(nei)未繳(jiao)納(na)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅的(de)部分，按(an)照納(na)稅年度(du)最后(hou)一日的(de)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)匯率(lv)中(zhong)間價(jia)，折(zhe)合成人(ren)民(min)幣(bi)(bi)計(ji)(ji)算(suan)(suan)應納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)額。

　　經稅務機關檢查確認，企業少(shao)計或(huo)(huo)者(zhe)多(duo)計前款(kuan)規定(ding)的(de)所得的(de)，應當按照檢查確認補(bu)稅或(huo)(huo)者(zhe)退(tui)稅時的(de)上一(yi)個月(yue)最后(hou)一(yi)日的(de)人民(min)幣匯率中(zhong)間價，將少(shao)計或(huo)(huo)者(zhe)多(duo)計的(de)所得折合成人民(min)幣計算應納稅所得額，再計算應補(bu)繳或(huo)(huo)者(zhe)應退(tui)的(de)稅款(kuan)。

　　第八(ba)章　附　　則

　　第一百三十(shi)條(tiao)　企業(ye)(ye)所得(de)稅法第五十(shi)七條(tiao)第一款(kuan)所稱(cheng)本(ben)法公(gong)(gong)布前已經(jing)批準設(she)立的(de)企業(ye)(ye)，是指企業(ye)(ye)所得(de)稅法公(gong)(gong)布前已經(jing)完成登記注冊的(de)企業(ye)(ye)。

　　第一百(bai)三十一條　在香港特(te)別(bie)行政區(qu)、澳門特(te)別(bie)行政區(qu)和臺灣(wan)地(di)區(qu)成立的(de)企業，參照適(shi)用企業所得稅法第二條第二款、第三款的(de)有關規定(ding)。

　　第一百(bai)三十(shi)二條　本條例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。